Modifiye Taşıyıcı Esas Rejim Nedir?

2010 yılında meydana gelen ölümler için, bir merhumun mirasçıları, federal emlak vergisini uygulama veya aktarma tabanını değiştirme seçeneğine sahipti. Bu, mirasçıların miras alınan mülklerinin vergi bazında sınırsız bir "adım atma" ya da sınırlı bir adım atma arasında seçim yapmak zorunda kaldıkları anlamına geliyordu. Bu zaman periyodu, değiştirilmiş devretme temeli rejimi olarak anılmaya başlandı.

Mal varlığında vergi matrahı nedir?

Gayrimenkul veya diğer varlıkların temeli, normal olarak, mülkün satın alınması için ödenen tutarın yanı sıra belirli sermaye iyileştirmeleri değeridir.

Hisse senedi ve tahvillerde temel, satın alım fiyatına eşittir; gayrimenkul ile temeldeki fiyat, satın alma fiyatına ve tüm sermaye iyileştirmelerinin değerine eşittir.

Basına Ait Bir Aşama Nedir?

2010 öncesinde ve 2010'dan sonra vergilendirme yıllarında, mülk edinenlerin miras mülkleri bazında bir adım atma hakkı vardır. Meraklı mülkün ödenen miktarına bakılmaksızın, yararlanıcısı ölüm tarihinde adil piyasa değerini miras alır.

İşte bir örnek. Bir meraklı bir parça gayrimenkul için 100,000 ABD doları ödemişse ve herhangi bir sermaye iyileştirmesi yapmamışsa ve ölüm tarihine kadar mülkiyetin adil piyasa değeri 500 000 dolara kadar artmışsa, yararlanıcının mülkündeki vergi matrahı $ 100,000'dan 500.000 $ 'a yükseltildi - büyük bir fark, satması ve sermaye kazançları vergisi yükümlülüğü altında olması halinde önemli hale geldi.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Değiştirilmiş aktarma esasları kurallarını uygulamak istemek, yalnızca, mirasçıların, merhumun mülkünün adil piyasa değerinin ölüm tarihindeki azını ya da mülkte bulunan merhumun orijinal gelir vergisi esasının daha düşük miktarını ve bazı iyileştirmelerin değerini miras alabileceği anlamına geliyordu , ancak hızlandırılmış değil.

Eğer merhum bir parça taşınmaz için 3 milyon dolar ödemişse ve herhangi bir sermaye iyileştirmesi yapmamışsa ve eğer ölüm tarihindeki piyasa değeri 2010'da 5 milyon dolara çıkarsa, mirasçı mülkünü miras alacaktır 3 milyon dolar tutarında devreden bir gelir vergisi temeli. Ölenin ölüm tarihi itibariyle mülkün adil piyasa değeri 2 milyon dolara düşürürse ne olur? Miranda mirasçıların temeli sadece 2 milyon dolar olurdu.

Taşınan esas, değiştirilmiş aktarma esasları kuralları uyarınca düzeltmeye tabi tutuldu. Hayatta kalan bir eş dışında bir yararlanıcıya geçen mülkün temeli 1 $ 'a kadar artırılabilir. 3 milyon, doğrudan hayatta kalan bir eşe ya da hayatta kalan eşin yararına olan nitelikli bir ertelenemez faizli mal güvenine - "QTIP" güven olarak adlandırılan mal - 3 milyon dolar artırabilir.

Değiştirilmiş Taşıyıcı Esas Rejiminin Ölen Bir Kişinin Mülküne Uygulanmasına Örnekler

Orijinal bir vergi matrahı 3 milyon dolar ve ölüm ölüm piyasa değeri 5 milyon dolar olan bir mülk örneğini kullanarak, hayatta kalan eşin orijinal gelir vergisi tabanını artırabileceği, bu nedenle onun değiştirilmiş devretme bedeli 5 milyon dolar olurdu.

Taban piyasa değeri üzerinde yükseltilemez. Eş olmayan bir yararlanıcı, yalnızca aktarma tabanını 1 $ 'a kadar artırabilir. 3 milyon. Onun değiştirilmiş aktarma temeli 4 $ olacak. 3 milyon.

Sermaye Kazançları Vergisi Üzerindeki Etki

Eşin kazanmadığı mülkün 4 $ 'lık düzeltilmiş aktarma esasına göre satılması durumunda. Merhum merhumun 5 milyon dolarlık ölüme uğramasından kısa bir süre sonra 3 milyon dolarlık net satış kazancı üzerinden sermaye kazançları vergisi borcu olacaktı - satış fiyatı ile değiştirilmiş devri arasındaki fark:

Bunun aksine Tam bir adım atma esnasında mülkün satışı. Mülkiyetteki temel, ölüm tarihi olan 5 milyon dolar değerine yükseltilecek ve satış, herhangi bir sermaye kazanç vergisi üretecektir.

Ve eğer mülk 3 milyon dolarlık bir orijinal gelir vergisi tabanına ve 2 milyon dolarlık ölüm tarihi piyasa değerine sahip olsaydı?

Varsayımların ölüm tarihindeki piyasa değerinin üzerine çıkması mümkün olmadığından, mirasçılar tarafından devralınan esas 2 milyon dolar olacaktır.