Onarımların ve Bakım Giderlerinin İndirilmesiyle İlgili Öğrenin

Her büyüklükteki işletmeler ve kiralık mülk sahipleri, mülk ve teçhizatlarının onarım ve bakım masraflarını karşılayabilir. IRS, 2014 yılında yürürlüğe giren yeni düzenlemeleri yayınladı. Bu yeni düzenlemeler, onarımların ve bakım masraflarının nasıl düşüleceği ile ilgili kuralları sıktı.

Belirli bir tamirat ekipmanı daha iyi hale getirirse, mülkiyeti normal durumuna getirir veya mülkiyetini yeni veya farklı bir kullanıma uyarlar, daha sonra gider birkaç yıl içinde aktifleştirilir ve amortismana tabi tutulur.

İyileştirme, restorasyonlar veya uyarlamalar kategorisine girmeyen tamir ve bakım giderleri, masrafın verildiği yılda tamamen düşülebilir.

Temel Bilgiler

Evergreen Small Business blogunda onarımların düşülmesi hakkında kapsamlı olarak yazılmış ve yazılı olan sertifikalı bir muhasebeci Steve Nelson, "Eserlerini onarırsanız, onu düşebilirsiniz" yazıyor Yeni ESNEK MÜLKİYET KURALLARI için Form 3115'i hazırlayan güncel bir e-kitap.

"Yaptığınız şey daha iyi bir iyileşme, restorasyon veya uyarlama ise," diyen Nelson, "yeni kurallar, sizi bu sermayeden değerlendireceğimizi ve değer kaybettirmeyeceğimizi söyler" dedi. küçük patates "olarak anılacaktır.

Rutin Onarımlar ve Bakım Doğru Şekilde İndirilebilir Bakım

" Ödenen tutarların aksi belirtilmedikçe maddi duran varlığa tamirat ve bakım için ödenen tutarlar düşülebilir. " (IRS.gov, Yayın 535, İşletme Giderleri, Bölüm 7, Onarım ve Bakım Maliyetleri Bölümü.)

Kapitalize etmek zorunda kalmamak için nelere göre düşebileceğimizi tanımlayarak, şu soruyu sormaya zorlar: bu masrafın büyük harfle yazılması gerekiyor mu? Değilse, biz onu düşürebiliriz.

Yayın 535'in bir başka bölümünde, IRS, bakım ve onarım arasındaki farkı açıklığa kavuşturmaktadır:

Onarımlar Ticaretinizde veya işyerinizde kullanılan mülkün onarılması veya iyileştirilmesi maliyeti, indirilebilir veya sermaye masrafıdır. Mülkünüzü normal ve verimli bir çalışma durumunda tutan ancak mülkün değerini önemli ölçüde artırmayan veya faydalı ömrünü önemli ölüde uzatmayan rutin bakım, gerçekleştiği yıldan düşülebilir.Aksine, maliyet, aktifleştirilmeli ve amortismana tabi tutulmalıdır ." (IRS.gov, Yayın 535, İşletme Giderleri, bölüm 11, Onarımlar bölümü.)

Burada IRS, rutin bakımlarla ne kastettiklerini tanımlar. IRS, rutin bakım, "mülkünüzü normal ve etkin bir çalışma koşulu altında tutar" diyor. Bir örnek, bir arabanın üzerindeki yağın değiştirilmesi olacaktır. Yağın değiştirilmesi, otomobilin normal ve verimli bir şekilde çalışmasını sağlar, ancak aracın faydalı ömrünü önemli ölçüde uzatmaz.Bununla birlikte, şanzımanın veya motorun değiştirilmesi, aracın faydalı ömrünü büyük ölüde uzatır ve bu, daha büyük harf yapılması gereken bir onarıma benzeyecektir.

Sermayelendirme Onarımları ve Bakımı: "BRA" Test

Bir mülkün daha iyi veya geri kazanın 'u çalışma durumuna getiren veya uyarlamak için yapılan onarım ve bakım masrafları Mülkün yeni bir kullanıma getirilmesi birkaç yılda aktifleştirilmeli ve amortismana tabi tutulmalıdır. TONİ Nitti tarafından hazırlanan bir SÖZCÜME testi kullanıldığında, bu kolayca hatırlanabilir.

B etterments, daha önce olduğundan daha iyi bir şey yapan onarımlardır. Özellikle, onarımlar, iyileştirme kategorisine girerse:

• Mülk almadan önce var olan bir kusurun giderilmesi
• Mülkiyet oluşturulurken yaşanan bir kusurun giderilmesi
• Mülkün büyütülmesi veya genişletilmesi daha fazla kapasiteye sahiptir veya
• Mülkiyetin kalitesini, gücünü, verimliliğini veya üretkenliğini artıracaktır

Daha fazla ayrıntı için bkz. Nezreden Nedir? Maddi Mülkiyet Son Düzenlemeler Q & A bölümü.

Onlardan beklenen restorasyonlar, bir şeyi normal durumuna getiren onarımlardır. Bir çatının düzeltilmesi veya çatının tamamen değiştirilmesi restorasyonların iki örneğidir. Onarımlar, onarım yapmaları halinde, restorasyonlar kategorisine girer:

• Kötü nitelikli malı "normal olarak verimli çalışma koşullarına" geri getirin; veya
• Bir mülkün büyük bir bileşenini veya önemli bir yapısal parçasını değiştirin; veya
• Mülkiyet hoşunuza gidecek şekilde yeniden yapılandırın; veya
• Mülkün malı veya bileşeni için indirilemeyen bir kayıp, satış veya döviz veya kazazede kayıp muamelesi ile sonuçlanır.

Daha fazla ayrıntı için, bir mülk birimini geri yüklemek için tutarlar nedir? Konusuna bakın. Maddi Mülkiyet Son Düzenlemeler Q & A bölümü.

Bir daptasyonu, mülkün veya ekipmanın nasıl kullanıldığını değiştiren onarımlardır.

Örneğin, bir bina sahibi bir fabrikayı bir showroom'a çevirdiğini varsayalım. Bina nasıl kullanılırken üretimden perakende satışa değişir. Vergi mükellefi mülkünü nasıl kullandığı değiştirildiğinden mülkün uyarlanmasıyla ilgili herhangi bir onarım aktifleştirilir.

Özellikle, IRS, bir adaptasyon masrafı "Bir mülkiyet birimini yeni veya farklı bir kullanıma uyarlamak için bir miktar ödeniyor" şeklindedir; eğer adaptasyon, başlangıçta yerleştirdiğiniz zaman mülkiyetin olağan kullanımıyla tutarlı değilse ("Maddi Mülkiyet Nihai Yönetmeliği Q & A" nın mülkiyet birimini yeni veya farklı kullanıma uyarlayan bölümüne ne uyarlar?

Kısayollar: Üç Güvenli Liman Kuralları

Genel kural, onarım ve bakım giderlerinin aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulmasıdır. Bu genel kuralın istisnaları vardır. Aslında, IRS'in güvenli limanlar dediği üç istisna vardır. Ancak güvenli bir liman olsa bile, sadece masraflarını yazamazsın. IRS, mükelleflerin vergi iadelerine bir seçim bildirimi ekleyerek resmi bir tercih ("seçim" olarak adlandırılmasını) beklemektedir.

Küçük mükellefler için 2, 500 Güvenli Liman Seçimi.

Maliyet $ 2,500 (veya daha az) öğe başına veya fatura başına ise bir kişi veya işletme hemen onarım ve bakım masraflarını düşürebilir. "Geçerli bir finansal tablo" içeren bir işletme, bununla birlikte, güvenli bir liman tutarı 5,000 dolardır. Bu 2,000 doları sınır, 2016 vergi yılı için geçerlidir.

Vergi yılları 2014 ve 2015 için, limit 500 dolardır. Bu değişikliğe ilişkin ayrıntılar için IRS web sitesinde, Uyarılı 2015-82, Uygulanabilir Mali Tablolar Olmayan Vergi mükellefleri için De Minimis Güvenli Liman Limitinin Artırılması (pdf) konusuna bakın. Bu hükümle ilgili daha ayrıntılı bilgi için, IRS Web sitesinde Q & A'nın de minimis safe harbour selection (Güvenli liman seçimi) kısmına bakın.

Küçük Vergi mükellefleri için Güvenli Liman

toplam tutar mülkte onarım ve bakım için ödenen% 10, 000 veya% 2 veya daha düşük ise, onarımlar hemen düşülebilir mülkün düzeltilmemiş esası, hangisi daha düşükse . Ve güvenli liman yalnızca gelirleri 10 milyon doların altında olan işletmeler için geçerlidir ve onarılan mülk, 1 milyon doların altında düzeltilmemiş bir temele sahiptir. Bu hükümle ilgili daha ayrıntılı bilgi için, IRS Web sitesinde Q & A'nın küçük mükellefler için güvenli liman seçimi bölümüne bakın. Düzenli Bakım için Güvenli Liman

Onarımlar rutin bakımdan oluşuyorsa, onarım giderleri derhal düşülebilir. Bunlar düzenli olarak gerçekleşen tamirat türüdür.

IRS bunu biraz detaylı olarak açıkladı. Rutin bakımın hemen indirilebilmesi için, IRS masrafın aşağıdaki kriterlerin tümü

u 'u karşılamasını istiyor: Onarımlar, gerçekleştirmeyi beklediğiniz türde düzenli olarak tekrar eden faaliyetlerdir;

1. Onarımlar, bir ticarette veya işte kullanılmanın aşınmasından kaynaklanmaktadır;
2. Mülkün normal koşullarda verimli bir şekilde çalışması için onarıma ihtiyaç vardır;
3. Tam onarımların yapılması gerektiği beklenmektedir:
4. 10 yıllık bir süre boyunca (binalar ve yapılarla ilgili binalar için) birden çok kez veya
   • mülkün sınıfında birden çok kez hayat (binalar dışındaki mallar için).
   • (Sınıf ömrü, IRS'in mülkün değer kaybetmemizi beklediği yıl sayısına işaret eder: Bu,

Yayın 946, Mülkiyet Amortisman Yöntemi 'da, özellikle bölüm 4 ve Ek 4'teki mülkiyet sınıfı bölümünde özetlenmiştir. B.) - IRS Web sitesinde Q & A'nın Rutin Bakım için Güvenli Liman bölümünden. Dikkatli olunması gereken bir nokta vardır: rutin bakımı güvenli liman, iyileştirme kategorisine giren masraflar için geçerli değildir. Kısmi Bertaraflar

Bir kiralık mülk üzerindeki bir ev sahibinin yerine geçtiğini varsayalım. Bu durumu düşünelim. Mülk kiralık olarak servis edildiğinde mülkün maliyeti ikiye ayrıldı: arazi ve bina. Arazi, amortismana tabi olmayan bir varlıktır. Binanın maliyeti, bir süre zarfında aktifleştirildi ve amortismana tabi tutuldu (27.Konut gayrimenkulü için 5 yıl veya ticari gayrimenkul için 39 yıl). Böylece, eski çatının maliyeti binanın maliyetine dahil edilir ve zamanla amortismana tabi tutulur.

Şimdi ev sahibi çatı yerine geçti. Bu tür bir restorasyonun aktifleştirilmesi ve amortismanı (gerektiği haliyle 27.5 yıl veya 39 yıl) gerekmektedir. Artık ev sahibinin amortismana tabi iki varlığı var: orijinal bina ve yeni çatı. Ancak eski çatı binaya dahildir. Böylece bir bakıma ev sahibi, artık var olmayan bir varlığı (eski çatı) amortismana tabi tutuyor. Bu senaryoda, IRS, mal sahibine kısmi bir tavır takınmasına izin verir. Özünde, ev sahibi eski çatının maliyetini yazabilir (böylece maliyetin bir kısmını binanın amortisman programından çıkarabilir).

Fayda nedir? Bu, eski çatı için derhal bir çıkarım yapar; bu, birkaç yıldır yeni çatıyı amorti etmek zorunda kaldığı yönündeki dezavantajları ortadan kaldırır. Ve bu, mükellefin bilançosunun eski çatısını (tarihi maliyeti ve birikmiş amortismanı) kaldırır. CBIZ Ulusal Vergi Dairesi müdürü Phil Zaman, "Satış veya döviz olmadığı için herhangi bir amortisman geri dönüşü yok" dedi. Bu nedenle, kısmi tasarruflar, mülk gelecekte satılırsa, birikmiş amortismanın azalmasıyla sonuçlanır.

Nelere Bakmanız Gerekiyor

Neyin düşülebileceğini ve nelerin yararlanılacağının doğru bir şekilde belirlenebilmesi için, masrafın ne olduğunu, masrafın ne kadarının ve masrafın mülk ile nasıl ilişkili olduğunu gözden geçireceğiz veya devam ettirilir.

"Sadece şeyler yazmaktan değil, dikkatli olmalıyız" dedi. Nelson, "Bu maddi mülkiyet yönetmelikleri, gerçekten bu masraflara bakmamız gerektiğini söyledi." Peki bu masraflara nasıl bakacağız? Her onarım veya bakım gideri için:

Masraf için faturayı inceleyin

1. Masraf nedir? SOLAS testini uygulayın: Gider bir iyilik, restorasyon veya uyarlama midir?
2. Gider ne kadardır?
3. Faturanın her bir öğesi 2, 500 Dolar'a eşit mi veya daha az mı? Toplam fatura 2, 500 Dolar'a eşit mi yoksa az mı? Eğer öyleyse,
4. de minimis güvenli limanını kullanmayı düşünün. Miktarı 10 bin dolara eşit mi yoksa az mı? Onarılan mülkün düzeltilmemiş esasına eşit veya% 2'sinden daha azı mı? Eğer öyleyse, küçük vergi mükellefleri için güvenli liman seçimi yapmayı düşünün.
5. Onarımın niteliği nedir? Onarım, mülkün normalde verimli bir çalışma ortamında tutulması için beklenen ve gerekli bir bölüm midir? Eğer öyleyse, rutin bakım için güvenli limanı kullanmayı düşünün.
6. "Kısmi eğilim" i yazıp yazamayacağınızı düşünün.
7. Gerekli harcamaları artırın ve onarım gideri için bir amortisman programı çizin.
8. Onarım ve Bakım Kesintilerine Daha Derine Giren Kaynaklar:

Derinlemesine Bakış: IRS, Maddi Olmayan Amortismanlı Maddelerin Kayıtlarına İlişkin Kayıtları Keser (8 Eylül 2014'te Parker Vergi Yayıncılığı).

• de minimis güvenli limanını 500 $ 'dan 2.500 $' a değiştiren 2015-82 (IRS. Gov, pdf) Bildirisi; IR-2015-133'te özetlendi: Küçük İşletmeler Için: IRS, Maddi Olmayan Mülkiyet Gider Eşiğini $ 2, 500'e yükseltti; Dosyalama ve Kayıt Tutmayı basitleştirir (IRS.gov, 24 Kasım 2015). Maddi Mülkiyet Yönetmeliği - Sıkça Sorulan Sorular (IRS. Gov, 13 Mart 2015).
• Hazine Karar 9636: Maddi Mülkiyete İlişkin Harcamaların İndirilmesi ve Kapitalizasyonuna Yönelik Rehberlik (IRS. Gov, yürürlüğe girme tarihi 19 Eylül 2013).
• Gelir İşlemi 2015-20 (IRS. Gov, pdf); IR-2015-29'da özetlendi: IRS, Küçük İşletmelerin Onarım Düzenlemelerini 2014 ve Gelecek Yıllara Uygulamasını Daha Kolaylaştırıyor (IRS.gov, 13 Şubat 2015).
• Maddi Mülkiyet Yönetmeliği - Onarım Rehberleri ve Kaynakları (AICPA. Org)
• Yeni Maddi Mülkiyet Yönetmeliği (
• Journal of Accountancy , 31 Ocak 2014). Onarım ve Bakım için Küçük Mükellef Güvenli Liman (NOL. Com)
• IRS Onarım Yönetmeliği (Nolo. Com) Altındaki Ev Sahiplerinin Şartları <