Nakit Akım Tablosu Hazırlama (Doğrudan Yöntemi Kullanarak)

Nakit Akım Tablosu, Dolaylı Yöntemi Kullanan Nakit Akım Tablosunda belirtildiği üzere üç kısma ayrılmıştır. Bu üç bölümden birincisi, İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışı'dır. Diğer iki bölüm Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akımı ve Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akımlarıdır. Nakit akış tablosunun geliştirilmesine ilişkin doğrudan yöntem ve nakit akış tablosunun geliştirilmesine ilişkin dolaylı yöntem, finansal tabloların ilk bölümünde (İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışı) birincil olarak farklıdır.

Nakit Akış Tablosunun Geliştirilmesinde Doğrudan Yöntem Nasıl Kullanılır?

Nakit akış tablosunun geliştirilmesine yönelik doğrudan yöntem, müşterilerin başlıca sınıf nakit makbuzlarını kullanır. Nakit akım tablosunun işletme bölümündeki tüm nakit makbuzlarını müşteriler de dahil olmak üzere herhangi bir kaynaktan rapor eder. Ardından, doğrudan yöntem nakit akış tablolarının işletme bölümündeki tüm nakit ödemeleri veya ödemeleri bildirir. Ödeme örnekleri, çalışanlara, tedarikçilere, operasyonlara ve daha fazlasına ödemelerdir. Şirketin ödenmemiş borcu ödediği faizler, bu bölümde ödenen tüm gelir vergileri ile birlikte raporlanır. Direkt metodu kullanırsanız, aslında nakit ödemeler eksi nakit ödemelerle sonuçlanır ve nihai rakam, operasyonların net nakit akışlarıdır.

Doğrudan Yöntem ile İlgili Sorunlar Nelerdir?

Nakit Akış Tablosu'nu hazırlamanın doğrudan yöntemiyle ilgili sorunlardan biri, gereken karmaşıklık düzeyidir.

İşletmeniz küçükse, nakit makbuzlarınızı ve nakit ödemelerinizi listelemek basit bir konudur. Bir işletme büyüdükçe ve bir anda farklı kaynaklardan gelen tüm nakit girişlerini ve nakit ödemelerini listelemek zorunda kaldıysanız düşünün. Doğrudan yöntem çok karmaşıktır, bu nedenle şirketlerin çoğunluğu nakit akış tablosunun geliştirilmesi için dolaylı yöntem kullanmaktadır.

Doğrudan yöntemin karmaşıklığı, tüm muhasebe işlemlerinin iki hesabı etkilediğidir. Doğrudan yöntemi kullanırsanız uğrayacağınız tüm nakit işlemlerinin karmaşıklığına ilaveten, her nakit işlemi, envanter, alacak hesapları veya diğerleri gibi başka bir hesabı etkiler ve bu hesapları hesaplarınıza dahil etmek zorunda kalırsanız doğrudan yöntemle nakit akış tablosunu geliştiriyorsunuzdur.

Doğrudan Yöntemi Kullanan Nakit Akış Tablosunun Faaliyet Bölümünün Biçimi

Doğrudan yöntem, gelir tablosu yöntemi olarak da adlandırılır. Doğrudan yöntemin en basit biçimi şu şekildedir:

Gelirden Nakit Akışı

Eksi: Giderler için Nakit Ödemeler

Eşittir: Gelir Vergisi Öncesi Gelir

Eksi: Gelir Vergisi Nakit Ödemesi

Eşittir: İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akışı

İlk iki satır kalemi, gelirlerden nakit akışı ve giderlerden nakit ödemeleri, yukarıda tartışılan karmaşıklık sorunlarına tabidir.

Karşılaşacağınız karmaşıklığın bir örneği. Zaman periyodu boyunca tedarikçilerinize yapılan tüm ödemeleri muhasebeleştirdiğinizi varsayalım. Doğrudan yöntemle bunu yapmak için gereken ayrıntı düzeyini korumanın yanı sıra, belirli işlemin etkilediği diğer iki hesapta (verilecek stok hesabı ve satılan malın maliyeti) aynı ayrıntı seviyesini korumanız gerekir.

Bu tür bir detayın her işlemini düşündüğünüzde, onu yöneten az sayıda firma olabilir.

Doğrudan yöntemi kullanarak bir nakit akış tablosunun geliştirilmesine iyi bir örnek.

Nakit Akış Tablosunun Faaliyet Bölümünün Dolaylı Yöntem Kullanılarak İşaretlenmesi

Dolaylı Yöntemi kullanarak Nakit Akış Tablosu hazırlamak için kullanılan bilgiler üç kaynaktan gelir: son iki yıllık firma verilerinin karşılaştırmalı bilançoları, firmanın mevcut gelir tablosundaki veriler ve genel muhasebeden seçilen veriler.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit hesaplamak için dolaylı yöntemi kullanmak, bu yöntemi kullanarak kolayca hesaplanmaktadır. Net Geliri gelir tablosundan alıp amortismana geri dönersiniz. Ardından, karşılaştırmalı bilançoya bakarsınız ve değişiklikleri bir kaynakta kaydedersiniz ve varlık ve borç hesapları için biçimi kullanırsınız.

İşte siz - işletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı. Bu türden nakit akım tablosuna iyi bir örnek burada görebilirsiniz.

Özet

Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) nakit akış tablosunu hazırlamada doğrudan yöntemi tercih etmektedir.