Video: The Savings and Loan Banking Crisis: George Bush, the CIA, and Organized Crime 2025
17 Aralık 2010'da Vergi İadesi, İşsizlik Sigortası Reauthorization ve İş Yaratma Yasası (kısa olarak "TRUIRJCA") kanun haline getirildi. 2011 yılı için 5,000,000, 2012 için 5,000,000, 000, 000 için emlak vergisi, hediye vergisi ve nesil artan aktarım vergisi istisnalarının dışında bu yasa arasında federal emlak vergisi muafiyetinin "taşınabilirlik" kavramını getirdi evli çiftler. Buna ek olarak, 2 Ocak 2013'te, evli çiftler için taşınabilirliği kalıcı bir seçenek haline getiren Amerikan Vergi Memuru Yardım Yasası ("ATRA" kısaca) yasa haline getirildi.
Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği Nedir?
Taşınmazlık mülkiyet vergisi muafiyeti, bir eşin öldüğü ve 5000 $ (2011'de $ 5, 120.000, 2012'de 2013 yılında 5, 250, 000 $) tam olarak kullanmadığı anlamına gelir , 2014 yılında 5, 340, 000 ve 2015'te 5, 430, 000) federal emlak vergisi istisnası olması halinde, hayatta olan eş, kullanılmayan muafiyeti elde etmek ve yaşayan eşin kendi muafiyetine eklemek için bir seçim yapabilir.
Ne harika bir konsept, değil mi? Tarihsel olarak "AB Güven" sisteminin taşınabilirlik seçimini yapmak için tasarlandığını unutmayın. Bir AB Güvenceli emlak planında, ilk eşin ölümü üzerine, emlak ya da gayrimenkulü, federal emlak vergisi muafiyetine eşit olan (bu "B Güven") eşit olan iki ayrı tröt ve bir muafiyeti aşan miktar (bu "A Trust"). (Ölen eşin mülkünün değeri emlak vergisi muafiyetini aşmazsa, o zaman sadece "B Güven" ın oluşturulması ve finanse edilmesi gerekecektir.) Ölen eşin mülkünü iki kısma bölerek, AB Güven planı, B Güven hayatta kalan eşi öldükten sonra mirasçılara emlak-vergi ücretsiz geçmek için.
Ve hayatta kalan eşin kendi mülkünün değerine uygulanabilen kendi emlak vergisi muafiyetlerine sahip olması nedeniyle bir AB Güven planı, evli bir çiftin federal mülkün iki katı geçmesine izin verir federal emlak vergisinden muaf vergi muafiyeti. (Not: Ayrı bir devlet mülkiyet vergisi toplayan bazı eyaletlerde, AB Güven planlaması yerine "ABC Trust" planlaması gereklidir.)
Ancak, emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliğinin getirilmesiyle, evli çiftlerin Eşlerin emlak vergisi muafiyetlerinden yararlanmak için AB Güven planlamasını kullanmak.
Taşınabilirlik Örneği
Örneğin, Bob ve Sally evli ve Bob 2011'de ölür ve yalnızca $ 5,000 000 federal emlak vergisi muafiyetinden 3000, 000, 000 tutarını kullanıyorsa, Sally Bob'un Kullanılmayan 2.000, 000 muafiyet ve kendi emlak vergisi istisnasına ekleyin.Sally'in ömür boyu hediyeler için emlak vergisi istisnasından hiç birini kullanmadığını ve taşınabilirliği seçtiğini varsayarsak, Sally'nin 2013 yılında 7, 250, 000 muafiyet (Bob'un kullanılmayan 2, 000, 000 muafiyetine ek olarak Sally'nin 5, 250, 000 $) muafiyet = 7, 250, 000 muafiyet).
Doğru Taşınabilirlik Seçimi Nasıl Seçilir
Öyleyse Sally, Bob'un kullanılmayan emlak vergisi muafiyetini kullanma seçimini nasıl yapıyor? Hayatta kalan bir eşin, ölen eşin kullanılmayan mülkiyet vergisi muafiyetini seçime uygun bir şekilde seçtirmesi için hayatta kalan eşin, IRS Form 706, Birleşik Devletler Mülkiyeti (ve Nesil Atlamalı Transfer) Vergi İadesi zamanlamalıdır. Form 706'nın ölen eşinin ölüm tarihinden dokuz ay sonra veya daha önce olması; Bununla birlikte, altı aylık otomatik bir uzatma isteği, Formun son teslim tarihinden önce veya öncesinde bir IRS Form 4768, Bir İade Tesliminin Zamanı ve / veya ABD Mülkiyetini Veren (ve Üretimi Atlayan Transfer) Vergilerinin Uygulanması Başvurusunda bulunulmasıyla talep edilebilir. 706.
Not: IRS, 17 Şubat 2012'de, belirli mülklerin taşınabilirlik seçiminin ölüm tarihinden itibaren 15 ay içinde yapılabileceğini bildiren Uyarı 2012-21'i yayımladı. Form 4768'yi zamanında dolduramadı.
Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliğinin Geleceği Nedir?
TRUIRJCA'nın hükümleri 31 Aralık 2012'de sona erecek olsa da, ATRA hükümleri taşınabilirliği evli çiftler için kalıcı bir seçenek haline getirmiştir. Elbette, Washington'un "kalıcı" hale getirdiği her şey, değiştirilmesi gereken bir karar alıncaya kadar kalıcıdır.