S-Kurumlar Vergisi: Giriş

Birleşik Devletler'de şirketler, şirket düzeyinde veya hissedar düzeyinde vergilendirmeyi seçebilir. Kurumsal düzeyde vergilendirmeyi seçen bir kurum kendi kurumlar vergisi beyannamesini hazırlar, vergiye tabi gelirini ölçer ve kurumlar vergisi oranlarını kullanarak vergisini hesaplar. Bu tedaviye C şirketi olmak denir. C şirketleri kârlarını kâr payı şeklinde hissedarlarına dağıtırlarsa, bu kâr payları hissedarlara vergiye tabi kazançtır.

Alternatif olarak, şirketler hissedar düzeyinde vergilendirmeyi seçebilirler. Şirket halen kendi kurumlar vergisi beyannamesi hazırlamakta ve vergilendirilebilir gelirini ölçmektedir. Bu vergilendirilebilir gelir, çeşitli kesintiler ve vergi kredileri ile birlikte hissedarlar arasında bölünmüştür. Her bir hissedar, hissedarın kişisel vergi beyannamesi kapsamında kurum kazancının, kesintilerinin ve kredilerinin bir kısmını içerir. Kurumsal düzeyde uygulanan herhangi bir gelir vergisi yok. Bunun yerine, gelirin tüm kalemlerine kişisel gelir vergisi oranlarını kullanarak vergilendirilir. Bu tedaviye S şirketi olmak denir. S harfi, Dahili Gelir Yasası'nın 1. fıkrasının alt bölümünü belirtmektedir.

4 S Şirketlerinin Genel Özellikleri

• "S şirketler, federal vergi amaçlarıyla hissedarlarına kurum kazancı, kayıp, kesinti ve kredi vermeyi seçen şirketlerdir."
• S şirketlerinin hissedarları gelir ve kayıpların kendi kişisel vergi beyannameleri üzerinden akışını bildirir ve kendi kişisel gelir vergisi oranlarına göre vergilendirilir. "
• " Bu, S şirketlerinin kurum kazancında çifte vergilendirmeyi önlemesine izin verir. " > "Kurumlar, bazı dahili kazançlar ve pasif gelir konusunda varlık seviyesinde vergi sorumludur."

Kaynak: S Şirketler, IRS. gov.

Kurumsal Seviyede Uygulanan Vergiler

S şirketler aşağıdaki vergileri şirket düzeyinde ödemekle yükümlüdür.

Fazla net pasif gelir

• LIFO geri alım vergisi
• Dahili kazanç vergisi
• Aşırı net pasif gelir vergisi ve LIFO geri alma vergisi, yalnızca bir S şirketi daha önce bir vergiye tabi C şirketi olsaydı veya eğer varsa S şirketi bir C şirketi ile vergisiz bir yeniden yapılanma gerçekleştirdi.

Aşırı net pasif gelir

, bir S şirketi tarafından kazanılan edilgen gelir üzerindeki kurumsal seviyedeki bir vergidir. Pasif gelir, faiz, temettü, emeklilik, kira ve istihdamdan elde edilen geliri de içeriyorsa (Internal Revenue Code section 1362 paragraf (d) (3) (C) Pasif gelir S şirketin brüt makbuzlarının% 25'inden fazla ise, aşırı net pasif IRS, Form 1120S (pdf) Talimatnamesindeki bu aşırı net pasif gelir vergisini hesaplamak için bir çalışma sayfası sağlar. "LIFO geri kazanımı vergisi

, aşağıdaki iki koşuldan birinin S şirketi için geçerli olması durumunda geçerlidir: " Şirket, LIFO envanter fiyatlama yöntemini son bir vergi yılı için bir C şirketi olarak veya

• "AC şirketi, LIFO envanterini, bu varlıkların temel mülkiyetini devraldığı bir tazminat-öncesi işlemde şirkete transfer etti."

• Kaynak: Form 1120S, IRS talimatlarındaki 22a satırı için talimatlar, LIFO yeniden yakalanması hakkında daha fazla ayrıntı için Vergi için bkz. Gelir Vergisi Kanunları 1. bölüm. 1363-2.

LIFO, envanterin vergi amaçlarıyla ölçülmesinde kullanılan ve son giren ve ilk çıkaran yöntemdir.

Dahili kazanç vergisi

, S şirketi, bu varlığı edinme tarihinden itibaren beş yıl içinde bir varlığı elden geçirir ve S şirketi ya S şirketi bir C şirketi olduğu zaman varlığı satın almış veya varlığı bir işlemde satın almış ve bu varlığın esası bir C şirketinin elindeki temeli referans alınarak belirlenmiştir.

• Ayrıntılar için, Form 1120S için Çizelge D talimatlarının III. Bölümüne bakın, IRS. gov; Ayrıca bkz. Internal Revenue Code section 1374 ve Gelir Vergisi Yönetmeliği 1. bölüm 1374-1 ila bölüm 1. 1374-10.
• Vergi Kalemlerinin Geçiş Tedavisi

S şirketler, hissedarlarına gelir, indirim ve vergi kredileri kalemlerini aktarır. Geçiş, şirketin geri dönüşünden hissedarların kişisel vergi beyannamelerine kadar olan gelir ve diğer vergi kalemleri akışı anlamına gelir.

Basit bir örnek verelim. ABC Corporation'ın bir S şirketi olduğu ve tek bir hissedarı olduğuna inanılan Sayın D. ABC'nin 100, 000 USD tutarında vergilendirilebilir geliri vardır. Bu şirketten, Schedule K-1 yoluyla hissedara bildirilen yüz bin dolar. Pay sahibi, bu tutarı Çizelge K-1'den alır ve onu Çizelge E'nin 2. sayfasında rapor eder ve bu geliri Form 1040'daki gelirinin geri kalanına ekler.

Geçiş tedavisi, gelir, indirim veya kredi kalemleri anlamına gelir S şirketinden hissedarın kişisel vergi beyannamesine akarken karakterlerini korurlar. Eğer S şirketi uzun vadeli sermaye kazanımlarına hak kazanmaya yönelik bazı varlıkları satarsa, bu gelir, K-1'de yer alan tablodan K-1'de şirketten pay sahibine uzun vadeli kazanç olarak rapor edilir ve böylece kişi bu geliri kendi veya Onun Çizelgesi D'yi uzun vadeli kazançlar olarak.

Benzer şekilde, bir S şirketi hayır işlerine bağışta bulunduğunu varsayalım. Bu madde, Program K-1'de hayırsever bir bağış olarak raporlanmaktadır. Ve hissedar hayırsever bağışının bir bölümünü hayır işleri için ayrılmış bir kesinti olarak rapor eder.

Vergi kalemlerinin pasaport muamelesi, gelir, indirim ve vergi kredilerinin tüm kalemlerinin, hissedarın kişisel vergi beyannamesinde rapor edildiğinde uygun şekilde ele alındığı anlamına gelir.