Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği nedir?

17 Aralık 2010'da Başkan Obama, 2010 yılı Vergi Redaksiyonu, İşsizlik Sigortası Reauthorization ve İş Yaratma Yasası'nı (kısaca "TRUIRJCA") yasalara imzaladı. Bu yasanın bir parçası olarak, federal emlak vergilerini, hediye vergilerini ve transfer vergilerini atlayan nesilleri düzenleyen kurallarda önemli değişiklikler yapıldı. Ayrıca, TRUIRJCA, evli çiftler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin "taşınabilirlik" kavramını ilk kez 2011 ve 2012 vergi yılları için sundu.

Sonra, 2 Ocak 2013'te Başkan Obama, Amerikan Vergi Mükellefleri Yardım Kanunu'nu ("ATRA") kısaca kanun haline getirdi. ATRA hükümleri uyarınca, evli çiftler arasında emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği 2013 ve gelecek yıllar için kalıcı hale getirildi. Peki mülkiyet vergisi muafiyetinin "taşınabilirliği" ne demektir?

Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliğinin Tanımı

Basitçe, evli çiftler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği, ilk eşin ölümü ve emlakın değeri gerekmiyorsa ölen eşin federal muafiyetini mülk vergilerinden tümüyle kullanırsa ölen eşin mülkü için kullanılmayan muafiyet miktarı ölen eşin kullanılmayan muafiyetini 'u kullanabilmek için hayatta kalan eşin muafiyetine aktarılabilir > artı hayatta kalan eşi öldüğünde kendi istisnası.

Eyalet mülk vergileri ile ilgili olarak, halihazırda sadece Hawaii eyalet düzeyinde taşınabilirlik sunmaktadır ve Maryland, 2019'dan itibaren devlet mülkiyet vergisi muafiyetinin taşınabilirliğini sunmaya başlayacaktır.

Emlak Vergisi Muafiyetinin Taşınabilirliği

Numaraları kullanan bazı örnekler, eşler arasındaki federal emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği kavramını göstermek açısından yardımcı olmalıdır:

Taşınabilirlik Olmayan Sonuçlar

Bob ve Sue'nun evli olduğunu ve bunların hepsine sahip olduklarını varsayınız. müştereken başlıkları olan ve net değeri 8,000, 000, 000, Bob önce ölür ve federal emlak vergisi muafiyeti ölüm tarihinde 5, 340, 000 ve eşler arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği

değildir Sonuçlar : Bu gerçekler uyarınca, Bob öldüğünde mülkünün tüm varlıkları ortak olarak başlıklı olduğu ve sınırsız evlilik kesintisinin Bob'un verilebileceğinden beri yaptığı 5 bin, 340 bin, gayrimenkul muafiyetinden herhangi birisini kullanması gerekmeyecektir. müşterek varlıkların otomatik olarak paylaştırılması herhangi bir federal emlak vergisi ödemeden hayatta kalma hakkı ile Sue'ya başvurdu.

1. Sue'nun daha sonraki ölüm tarihinde, federal emlak vergisi muafiyetinin hala 5, 340, 000, emlak vergisi oranı% 40 ve Sue'nun mülkünün hala 8, 000, 000 doları olduğunu varsayalım.
2. Bob'un 5, 340, 000 emlak vergisi istisnası tamamen boşa çıktı ve Sue daha sonra federal emlak vergilerinden 5, 340, 000 ABD doları ödemeyi bıraktığında öldü. Böylece, Sue'nun mülkiyeti, ölümünden sonra emlak vergilerinde 1, 064, 000 dolar borçlanacak:
3. 8, 000, 000 arsa - 5, 340, 000 muafiyet = 2, 660, 000 vergilendirilebilir mülk

2, 660, 000 vergilendirilebilir mülk x% 40 emlak vergisi oranı = 1, 064, 000

Taşınabilirlik Sonucu

Bob ve Sue'nun evli olduğunu ve varlıklarının hepsinin ortaklaşa başlığını aldığını ve net değerinin 8, 000, 000, Bob olduğunu varsayalım önce ölür ve federal emlak vergisi muafiyeti Bob'un ölüm tarihinde 5, 340, 000 dolar ve eşler arasındaki

emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği olur: $ 8, 000, 000 emlak - $ 10, 680, 000 muafiyet = 0 $ vergilendirilebilir mülkiyet

Yukarıdaki gibi, Bob öldüğünde mülkün tüm varlıkları ortak olarak başlıklı olduğu ve sınırsız evlilik kesintisinden dolayı 5, 340, 000 mülk vergisi muafiyetinden herhangi birisini kullanması gerekmez. hayatta kalma hakkı ve herhangi bir federal emlak vergisi ödemeden Bob'un ortak varlıklardan payını Sue'ya otomatik olarak aktarmasına izin verir.

1. Sue'nun daha sonraki ölüm tarihinde, federal emlak vergisi muafiyetinin hala 5, 340, 000, emlak vergisi oranı% 40 ve Sue'nun mülkünün hala 8, 000, 000 doları olduğunu varsayalım.
2. Taşınabilirliği girin emlak vergisi muafiyetinden
3. - Eşler arasındaki emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği kavramını kullanarak, bu bilgiler ışığında Bob'un kullanılmayan 5, 340, 000. mülk vergisi istisnası sırasıyla Sue'nun 5, 340, 000 muafiyetine eklenecektir. 10, 500, 000 muafiyet sue. Sue, Bob'un kullanılmayan mülkiyet vergisi muafiyetinden "miras kaldı" ve bu yana, ölüm anında federal emlak vergilerinden 10, 680, 000 ABD doları geçebilir, Sue'nun 8, 000, 000 arsa emlak hiçbir federal emlak vergisine borcu olmaz hiç:
4. Böylece emlak vergisi muafiyetinin taşınabilirliği, Bob ve Sue'nun varislerini mülk vergilerinde yaklaşık 1, 064, 000 dolar tasarruf edecektir.
5. Sue'nun Bob'un kullanılmayan muafiyetini otomatik olarak "miras" etmeyeceğini unutmayın; Bunun yerine, Bob'un kullanılmayan muafiyetini muafiyetine eklemek için olumlu bir seçim yapmak için, IRS Form 706,
6. Birleşik Devletler Emri ve Devreden Kontak Transferi) Vergi İadesi dosyasına zamanında başvurmalıdır. Bakınız Rev. Proc. 31 Aralık 2010'dan sonra veya 31 Aralık 2013'ten önce veya daha önce ölen evli merhum meraklılarına uygulanan özel kurallar için 2014-18. Taşınabilirliği AB Güven Sistemi ile Karşılaştırma

Taşınabilirliğin yürürlüğe girmesinden önce , evli çiftlerin mirasçılarına emlak vergisi muafiyetinin iki katını geçebilmelerinin tek yolu AB Güven sistemini kullanmaktı. Taşınabilirlikle birlikte, ölen eşin mülkünü A Güven ve B Güven arasında bölmek artık gerekli değildir.