Aralık 2010'da Emlak Vergisi ve Hediyelik Vergisi Kurallarına

Vergi Dairesi, İşsizlik Sigortası Reasürans ve İş Yaratma Yasası'nın ("TRUIRJCA" veya kısaca "TRA 2010") emlak vergisi hükümlerinin yürürlüğe girmesiyle birlikte, 2010'da ölen merhumların, değiştirilmiş aktarma esas kurallarını kullanma veya geriye dönük olarak eski durumuna getirilen emlak vergisini uygulama arasında seçim yapmaları gerekir. TRA 2010 koşulları uyarınca federal emlak ve hediye vergisi kanunlarında yapılan değişikliklerin bir özeti:

Değiştirilmiş Nakliye Esasları Kuralları

2001 Ekonomik Büyüme ve Vergi Kolaylaştırma Yasası (veya kısaca "EGTRRA") hükümleri uyarınca, federal emlak vergisi muafiyeti kademeli olarak artırılmış ve emlak vergi oranı, federal emlak vergisinin yalnızca o yıl tamamen kaybolması planlandığı 2010 yılına kadar azaldı. EGTRRA, federal emlak vergisi yerine mülk devralınan gelir vergisi sonuçlarını etkileyen "değiştirilmiş devir esaslı kurallar" ı sundu. Değiştirilmiş aktarma esasları kuralları uyarınca miras alınan mülkün gelir vergisi matrahı 1 dolar arttırılabilir. 3 milyon, daha önce emlak vergisi kanunlarına göre sınırsız bir adım atmak yerine. Buna ek olarak, mülkiyet hayatta kalan bir eş tarafından devralınırsa (doğrudan veya nitelikli sona erebilen bir faiz mülkü (veya QTIP) güven yoluyla), mülk esas olarak ilave 3 milyon dolarlık bir yükseltme alabilir.

TRA 2010 şartları uyarınca emlak vergisi, 2010 merhum için varsayılan kuraldır. Böylece, mirasçıların, 2010 mirasçılarının değiştirilmiş aktarma esas kurallarını ve gayrimenkul vergi kuralları dışına çıkmalarını sağlamak için, Form 8939, 'dan alınacak yeni bir IRS formu hazırlaması gerekmektedir. Mezarci .

Sadece vergi iadesi yerine bir bilgi iadesi olup, 17 Ocak 2012'de veya sonrasında ödenmesi gerekecektir. Form 8939'e zaman verilmesinin süresi uzatılmayacak ve değiştirilen formlar yalnızca sınırlı koşullar. Uzantılar ve değişikliklerle ilgili bilgiler talimatlar ve Uyarı 2011-66'da bulunabilir.

Hangi gayrimenkuller emlak vergisi kurallarına kıyasla değiştirilmiş devir esaslı kuralları uygulamayı seçmeli? Genel olarak, 2010 mülkünün mirasçıları 5,000, 000, 000 dolarsa, emlak vergisi kurallarına karşı değiştirilmiş aktarma esaslı kuralların uygulanıp uygulanmayacağını belirlemek için sayıları çalıştırmaları gerekecektir; diğeri yerine birini uygulamak daha mantıklı.

2010 Emlak Vergisi Kuralları

TRA 2010 hükümleri uyarınca, yukarıda belirtildiği gibi EGTRRA şartları uyarınca 2010 vergi yılı için tamamen ortadan kalkacak olan federal emlak vergisi, mucizevi bir şekilde yeniden diriltildi ve geçmişe dönük olarak uygulandı 1 Ocak 2010'a geri dönülsün, tüm 2010 arazileri için.Bu yeni emlak vergisi kanununa göre, en büyük emlak vergisi istisnası olan - 5, 000, 000 - ve en küçük emlak vergisi oranı -% 35 - sunuyor. Bunun dışında, değiştirilmiş devir esaslı kurallar yerine emlak vergisi kurallarını kullanmayı seçen 2010 merhumlarının mirasçıları devralınan mülkleri temel alınarak tam adım atılacaktır.

Yukarıda belirtildiği gibi emlak vergisi kuralları 2010 yılı gayrimenkullerinin varsayılan kurallarıdır. Bu, gayri menkullerin $ 5,000,000'ı geçmemesi durumunda varislerin bir şey yapmaları gerekmediğini ve miras alınan varlıklarında tam bir adım attığı anlamına gelir. Ancak emlak 5,000,000 dolar değerini aştıysa, ölüm 1 Aralık ve 17 Aralık 2010 tarihleri ​​arasında gerçekleşti ve mirasçılar değiştirilmiş devir esaslı kurallar yerine emlak vergisi kurallarını uygulamak istedi, daha sonra varisler için 19 Eylül 2011'de veya daha önce federal emlak vergisi beyannamesi, IRS Form 706, Amerika Birleşik Devletleri Mal Varlığı (ve Nesil Taşıyan Aktarma) Vergi İadesi dosyasını dosyalayın. Ancak, IRS'in karışıklığı, 2010 Form 706 Eylül ayı başlarına kadar.

Değiştirilmiş devir esaslı kurallar yerine emlak vergisini uygulamak istiyorlarsa, 5 000 000 doları aşan 2010 arazilerinin mirasçıları ve ölen vazgeçicileri 18 Aralık ile 31 Aralık 2010 tarihleri ​​arasında öldü. yukarıda belirtildiği üzere, Eylül ayı başlarına kadar serbest bırakılmadığı sürece, ölen kişinin ölüm tarihinden dokuz ay sonra veya daha önce IRS Form 706 dosyasına ihtiyaç duyuluyordu.

Bu nedenle, 2010 fuarının mirasçıları, Form 706'yı dosyalamaya ihtiyaç duyuyor, ancak zamanında hazırlayıp açamıyorlarsa, IRS Form 4768, İade ve / veya Ödeme İmar Süresinin Uzatılması Başvurusu yapmış olmalıydı. ABD Emlak (ve Üretim Atlamalı Aktarma) Vergileri , formun 706 numaralı dosyaya otomatik olarak altı ay uzatılmasını ve vadesi gelebilecek vergileri ödemek için.

2010 Hediye Vergisi Kuralları

TRA 2010, federal emlak vergilerini düzenleyen kurallarda önemli değişiklikler yaparken, 1, 000 000 ABD Doları tutarındaki ömür boyu hediye vergisi muafiyetini etkilemedi. Bununla birlikte, EGTRRA'nın hükümleri uyarınca hediye vergisi oranının 2009'da% 45 iken 2010'da% 35'e düşürülmesi gerektiği ve TRA 2010'un hediye vergi oranındaki bu düşüşü etkilemediği belirtildi.

2010'da vergiye tabi hediye edenler için, 16 Nisan 2012 veya öncesinde (Nisan ayından bu yana) IRS Form 709, Birleşik Devletler Hediyesi (ve Nesil Atlamalı Transfer) Vergi İadesi dosyasına ihtiyaç duyacaklarından 15 Pazar günü düşer).