Yabancı Finansal Varlıkların Raporlanması 8938

18 Mart 2010'dan sonra başlayan vergi yıllarıyla başlayarak, Birleşik Devletler vergi mükellefleri ABD Dışında tutulan finansal varlıklarla ilgili olarak İç Gelirler Servisine rapor vermekle yükümlüdürler . Bu raporlama şartı, İstihdam Yasasını Geri Yükleme (HIRE) için daha büyük İşe Alma Teşvikler bölümünün bir parçası olan Dış Hesap Vergi Uyum Yasası'nın (FATCA) bir parçasıdır. FATCA iki bölümden oluşmaktadır: küresel finansal kuruluşları, ABD vatandaşlarının uluslararası finansmanı ile ilgili olarak IRS'ye rapor göndermeye teşvik etmek üzere tasarlanmış yeni bir stopaj rejimi ve ABD vergi mükelleflerinin, Birleşik Devletler dışındaki IRS finansal varlıklarına kendi raporlarını gönderdikleri yeni bir bildirim mekanizması Amerika Birleşik Devletleri.

Bu makale, FATCA kapsamındaki ABD mükelleflerinin kişisel raporlama gerekliliklerini tartışıyor.

Yabancı Bir Finansal Varlık Nedir?

IRS'nin dediği gibi "yabancı finansal varlıklar" veya "belirtilen yabancı finansal varlıklar" aşağıdakilerden oluşur:

ABD dışındaki finansal kurumlarda (banka gibi) muhafaza edilen finansal hesaplar hesaplar, yatırım hesapları ve yatırım fonları;
U haricinde olmayan hisse senedi, tahvil veya diğer menkul kıymetler. S. kişidir ve bir yatırım hesabı yoluyla tutulmaz;
Yabancı bir şirket, yabancı bir şirket, yabancı ortaklık veya yabancı güven gibi herhangi bir menfaat;
Bir ABD vatandaşı olmayan bir ihraççı ya da karşı taraf olan herhangi bir finansal enstrüman ya da sözleşme.

ABD menşeli yatırım hesaplarında tutulan yabancı yatırımlar, 8938 Formunda rapor edilmemektedir.

Kime Dosya Formu Gerekli Kimdir 8938

Tüm ABD vergi mükellefleri FATCA tarafından etkilenmektedir. Ancak şimdilik, IRS yalnızca mükelleflerin kendi yabancı finansal varlıklarını bildirmesini istiyor.

IRS'in 8938 Formu için talimatları, "belirtilen bireyler" e atıfta bulunur ve raporlama yapılması gerektiğini belirtir. Aşağıdaki "belirtilen kişiler", Form 8938'i dosyalamakla yükümlü olabilir: ABD vatandaşları, ikamet eden yabancılar, yerleşik yabancılarmış gibi davranmaya ikamet etmeyen yabancılar ve Amerikan Samoa ya da Porto Riko'da oturan ikamet etmeyen yabancılar.

(Daha fazla bilgi için, bkz. Form 8938, "Belirtilen Yabancı Finansal Varlık Açıklamaları" na IRS. Gov Web sitesinde.) Form 8938 için Eşik Değerleme Raporlaması < Mükelleflerin yabancı finansal varlıkların piyasa değerinin iki önlemini takip etmeleri gerekecek: Yıl içindeki herhangi bir zamanda varlığın maksimum değeri ve varlığın vergi yılı sonundaki değeri. Mükellefler daha sonra, maksimum değerlerin toplamını ve tüm yıl sonu değerlerinin toplamını alacaktır. Bu toplamlar, varlıkların değerinin raporlama eşiğini aştığını belirlemek için kullanılır. Eğer öyleyse, mükelleflerin tüm yabancı finansal varlıklarını IRS'ye bildirmeleri gerekecek.Eşikler karşılanmazsa, mükelleflerin Form 8938'i doldurmaları gerekmez.

IRS, farklı vergi mükellefleri türleri için farklı eşikleri şu şekilde belirlemiştir:

Birleşik Devletlerde ikamet eden evli olmayan birey

yabancı finansal varlıkların piyasa değeri yılın son gününde 50.000 ABD Doları'nı aşarsa veya yıl boyunca herhangi bir zamanda 75.000 ABD Doları'nı aşarsa Form 8938'i dosyalamak zorundadır.

Amerika Birleşik Devletleri

'da ikamet eden ve ikamet eden evli bireylerin, yabancı finansal varlıkların piyasa değeri, yılın son gününde 100.000 ABD Doları'nın üstünde veya herhangi bir ülkede 150.000 ABD Dolarından fazla olması halinde Form 8938'i sunmaları zorunludur. yıl boyunca. Ayrı olarak açılan ve Birleşik Devletler
'da ikamet eden evli bireylerin, yabancı finansal varlıkların piyasa değeri, yılın son gününde 50.000 ABD Dolarından fazla veya 75.000 ABD Dolarından fazla ise Form 8938'i sunmaları zorunludur. yıl boyunca her zaman. Amerika Birleşik Devletleri dışında ikamet eden ve Birleşik Devletlerin dışında ikamet eden ve ya yurtdışındaki finansal varlıkların piyasa değeri 200.000 dolardan fazla ise, yılın son gününde Form 8938'i sunmak için ya gerçek ya da fiziksel varlığın testini yerine getiren bekar bireyler ya da yıl boyunca herhangi bir zamanda 300,000 ABD Doları'nı aşan bir tutar.
Amerika Birleşik Devletleri dışında ikamet eden ve Birleşik Devletlerin dışında ikamet etmekte olan ya da ya yabancı paranın varlıklarının son gününde 400.000 ABD Dolarından fazla olması halinde, 8938 numaralı Formayı sunmak için ya gönüllü ya da fiziksel varlıklar testlerini yerine getiren evli bireyler gerekmektedir Yılın herhangi bir döneminde 600.000 ABD Dolarından fazla veya yılın en yüksek seviyesinde. Evlilik halindeki bireysel olarak dosyalanan ve Birleşik Devletler dışında ikamet eden
evlilik yaşındaki bireyler veya 8989 numaralı Formayı sunmak için ya doğrudan finansal varlıklarının piyasa değeri 200.000 dolardan fazla ise ev içi ya da fiziksel varlıklar testlerini yerine getirmekle yükümlüdürler yıl boyunca veya 300.000 dolardan fazla herhangi bir zamanda yıl boyunca. (Ayrıca bkz. Dosya Formu Talimatları, Kime Dosyalanmanız Gereken Bölüm.)
Dış Varlıkları Nasıl Değerlendirebilirsiniz Dış finansal varlıklar, adil piyasa değerleri kullanılarak varlığın bulunduğu para birimiyle ölçülür . Mükelleflerin, o varlık için yıl içindeki herhangi bir tarihteki en yüksek adil piyasa değerini ve yılın son günündeki adil piyasa değerini bilmeleri gerekecektir. Bu piyasa değerleri, yılın son günündeki döviz kuru kullanılarak ABD Doları'na dönüştürülür. Mükellefler, Hazine Departmanı'nın Finansal Yönetim Hizmeti tarafından yayınlanan döviz kuru oranlarını kullanmalıdır. Bu web sayfası gerekli para birimini listelemezse, mükellefler diğer kamuya açık döviz veri tabanlarını kullanabilirler. Vergi mükellefleri, Finansal Yönetim Hizmeti'nde yayınlananlar dışındaysa döviz cinsini, kullanılan döviz kurunu ve döviz kuru bilgilerinin kaynağını belirtmelidir.
Ne zaman Dosya Formu 8938 Form 8938, Form 1040 vergi beyannamesi ile dolduruldu. Bir uzantının dosyalanması, Form 8938'e zaman sürer.

Form 8938'in Yapısı

Form 8938, IRS'ye rapor edilmesi gereken tüm bilgileri verir. Form 8938 dört bölümden oluşur:

Bölüm I, bir finansal kurumla bir depozito veya emanet hesabı gibi finansal hesaplar içindir.

Bölüm II, hisse senedi, tahvil ve diğer finansal araçlar gibi diğer finansal varlık türleri içindir.

Form 8938, Bölüm I'de yalnızca bir varlık, Bölüm II'de bir varlık için yer var. Mükellefler, yabancı finansal varlıklarını bildirmek için gereken şekilde 8938 numaralı Formu kullanabilir.

Kısım III, yabancı finansal varlıklardan elde edilen gelirin vergi beyannamesinin başka bir yerinde nerede bildirildiğini gösteren bir özet.

Bölüm IV, Form 8938'de raporlamanın haricinde bazı finansal varlık türleri için bir özetdir, çünkü bu bilgi başka yerde vergi beyannamelerinde bildirilmiştir.

Form 8938, Yurtdışı Banka Hesap Raporuyla Nasıl Bağdaşır?

Form 8938, Yabancılar Bankası Hesap Raporunun (FBAR) eski sürümlerine çok yakındır. Fakat Form 8938 daha ayrıntılı bilgi ister ve FBAR'dan farklı bir amaca hizmet eder. Form 8938'in amacı, bir iç gelir kanununa (FATCA) uyumu kolaylaştırmaktır ve vergi iadesinin bir parçasıdır ve gizli vergi beyannamesi bilgileri olarak kabul edilir. FBAR'nın amacı Banka Gizlilik Yasası'na uymaktır, vergi iadesinin bir parçası değildir ve gizli vergi beyannamesi bilgileri olarak kabul edilmez. FBAR'lar devlet kurumları arasında paylaşılabilir ve paylaşılabilir ve esas olarak, uluslararası para aklama işlemlerini takip etmek ve bunlarla mücadele etmek için Hazine Bölümünün Mali Suç İşlemleri Ağı tarafından kullanılır. Form 8938, Uluslararası Vergi Kaçakçılığıyla Mücadele için İç Gelir Hizmeti tarafından kullanılmak üzere tasarlanmıştır.

Ayrıca, Form 8938, varlıklarını bulunduran yabancı hesapları içeren yabancı varlıklarla ilgili bilgi isterken, FBAR yalnızca yabancı hesaplarla ilgili bilgi ister.

Form 8938'i dosyalama zorunluluğu olan vergi mükellefleri ayrıca muhtemelen Hazine Departmanı ile ayrı olarak açılan FBAR'da aynı bilgileri rapor etme yükümlülüğüne sahiptir. Herhangi bir Birleşik Devletlerdeki kişi (şirketler ve diğer kuruluşlar da dahil olmak üzere), yıl boyunca herhangi bir zamanda en az 10.000 ABD doları tutarında yabancı hesap bulundurursa, bir FBAR'ya ihtiyaç vardır. Bununla birlikte, FBAR'da rapor edilen finansal hesap türleri, Form 8938'de bildirilen hesap türlerinden biraz farklıdır.

IRS'nin ayrıca, Form 8938 ve FBAR Gereksinimleri'nin ayrıntılı bir Karşılaştırması ile bir çizelgesi vardır.

Form 8938'e İlişkin Cezalar

IRS, vergi iadesinin süresi ile (uzantılar dahil) Form 8938'i dosyalamamış veya eksik veya yanlış Form 8938'i doldurmak için 10 000 Ceza ceza uygulayabilir. Form 8938, IRS tarafından resmi olarak bildirildikten sonra 90 gün içinde açılmadığı takdirde, IRS, Form 8938'in devam ettiği her 30 günlük süre için (veya 30 günlük bir süre için) ek cezaları 10,000 $ değerinde değerlendirebilir

Herhangi bir Form 8938 hazırlanmazsa ve IRS, bir vergi mükellefinin rapor edilmesi gereken bir veya daha fazla yabancı finansal varlığa sahip olduğuna karar verdiyse, IRS'in tahmin etmesine izin verilir yabancı finansal varlığın raporlama eşiğini karşılayacak yeterli bir değere sahip olduğudur. FATCA Kaynaklar:

İç Hasıla Yasası bölümleri 6038D (raporlama gerekleri), 6662 (cezalar) ve 6501 (sınırlamalar tüzüği ).

Form 8938, Belirlenmiş Yabancı Finansal Varlık Açıklamaları

Form 8938 için Talimatname

Form 8938 ve Yurtdışı Banka Hesaplarının Karşılaştırılması İhtiyaçlar

Anahtar FATCA Hükümlerinin Özeti

Kısım 6038D'nin Geçici ve Önerilen Düzenlemeler

TD 9567, Belirlenmiş Yabancı Finansal Varlıkların Raporlanması için Geçici ve Önerilen Mevzuat (yukarıda IRS ile özetlenmiştir)
Vergilendirme Teknik Açıklamalı Ortak Komisyon (JCX-4-10)
Offshore Accounts: Insider'ın FATCA Özeti ve Potansiyel Geleceği, J. Richard Harvey'in IRS'de çalışırken FATCA'yı yazmasına yardım eden anlayışlı bir kağıttı.