Çalışanların Hisse Senedi Alım Planları

Çalışan Hisse Senedi Alım Planlarına Genel Bir Bakış

Bir çalışan hisse senedi alım planı (ESPP), bir işletmenin çalışanlarına sunulan bir yan paradır. Plana göre, işletme, çalışanlarına, şirketin hisse senetlerini, vergi sonrası kesintileri kullanarak ödenmesi ile satın alma imkânı tanır. Plan, çalışanların hisse başına ödeyecekleri fiyatın, hisse senetlerinin adil piyasa değerinden düşük olduğunu belirtebilir. Nitelikli bir ESPP planı (yani, İç Hukuk Yasası'nın 423. bölümünde belirtilen tüm kuralları karşılayan), hisse senedinin alım fiyatı üzerinden% 15'e varan indirimler teklif edebilir.

ESPPler dört aşamadan oluşur: hibe, dönem sunma, aktarma, empoze etme.

Hibe aşaması

İşveren, çalışanlarına önceden belirlenmiş bir fiyata işverenin şirketinde (veya ana şirketinde) hisse satın alma opsiyonu verir.

Teklif süresi

Teklif verme süresi, çalışanların şirketin hisse senedi satın alımında tasarruf biriktirdikleri zamandır. Çalışanlar maaşlarının her birinden kesilen yüzde veya sabit dolar tutarına sahip olmayı seçerler. Bu maaş kesintileri bir vergi sonrası bazda gerçekleşir. Bu, ESPP alımları için para biriktirilmeden önce gelir vergisi ve FICA vergilerinin zaten sizin ödemenizden alındığı anlamına gelir.

Transfer safhası

Teklif verme periyodunun sonunda, işveren kaydedilen tüm parayı alır ve bu parayı şirketin hisse senetlerini satın almak için kullanır.

ESPP planını yöneten menkul kıymetler komisyonu, şirketin hisse senetlerini alacak ve hisse sahipliğini katılımcı çalışanlara devredecektir.

Hisse senedi satın almak için kullanılmayan nakit paraları çalışana geri iade edilir.

Şirket, hisselerin sahipliğini devretmenin yanı sıra, belgelerini çalışanlarına iletmektedir. Şirket, Form 3922'yi, bir kopyasını çalışana ve bir kopyasını da IRS'ye göndererek, hisse devrini ilgilendiren bilgileri belgelemektedir.

ESPP'yi yöneten aracı kurum da size ticaret onayları gönderecektir.

Şirket, katılan çalışanlar için aracılık hesapları oluşturur ve ESPP kapsamında satın alınan paylar burada yatırılır.

Hisse satın alınırken ve size devredildiğinde herhangi bir vergi etkisi yoktur. ESPP hisselerini sattığınızda veya elden çıkarırken gelecekte vergi etkileri olacaktır.

İmha aşaması

Hisse adınıza aktarıldıktan sonra onlarla istediğiniz gibi özgürsünüz. Siz satabilir, ticaret yapabilir, değiş tokuş yapabilir, devredebilir veya onlardan vazgeçebilirsiniz.ESPP paylarının elden geçirilmesi vergi etkilerini tetikler.

Vergi etkisi üç faktöre bağlı:

Kişinin stokunun süresi ne kadar
Satış fiyatı
Satılan kaç hisse

Bu son iki faktör, gelir miktarını belirlemektedir. kişi hisse senetlerinin satışından kazanır. Satılan fiyat ile satılan hisse sayısı çarpımı, satış işleminden elde edilen brüt gelirlerle sonuçlanır. Satış fiyatı, aşağıda tartışacağımız tazminat geliri hesaplamalarına da etki eder.

Hisse sahiplerine ne kadar süreyle sahip olunmuş, satış işleminin nasıl kategorize edildiği belirlenir. İşlem sırayla nasıl sınıflandırılır vergi muamelesini belirler.

İki tutma süresi vardır:

Hibe tarihinden başlayıp satılan güne
Nakil tarihinden satılan güne kadar

Holding dönemleri, Gelirin Ölçülmesi ve Vergilendirilmesini Belirleme

ESPP hisselerinin satışı iki kez kategorize. ESPP hisselerinin her bir satışını nitelikli veya gayri-niteliğe sahip tasarruflar olarak sınıflandırıyoruz; ve kısa vadeli veya uzun vadeli kazanç olarak.

hak kazanma eğilimi , kişinin hisse senedini elinde bulundurmasından sonra ESPP hisse sahiplerinin satışı veya devri anlamına gelir:

ve
transfer tarihinden bir yılı aşkın bir süre sonra. Seçeneklerin verildiği tarihten iki yıl sonra.

(Nakil tarihi, Form 3922'nin kutucuğu 1'de yer alan, Form 3922'nin kutucuğu 7'de gösterilir.

nitelikli olmayan bir tasarruf ; yukarıda belirtilen niteliklendirme eğilim kriterlerini karşılamayan ESPP hisseleri. Diğer bir deyişle, nitelendirici olmayan hükümler, ESPP hisselerinin, transfer tarihinden önce veya bir yıla kadar veya hibe tarihinden önce ve en fazla iki yıl sonra satılmasıdır.

uzun vadeli satış, kişinin bir yıldan fazla bir süre boyunca sahip olduğu herhangi bir satış anlamına gelir. (Bir hisse senedinin uzun veya kısa vadeli olup olmadığının saptanması için stok tutma süresi, hisse senedinin satın alınmasından sonraki günden başlar ve satış tarihinde biter.) [2]

A kısa vadeli satış, kişinin bir yıl veya daha kısa bir süre için sahip olduğu herhangi bir satış anlamına gelir.

Bu tutma sürelerini aşağıdaki gibi kısa bir matematik yardımıyla ifade edebiliriz:

	Olması halinde vasıflandırma> Satış tarihi> teslim tarihinden itibaren 1 yıl VE Satış tarihi> hibe tarihinden sonraki 2 yıl
Niteleme İşlemi ise> Satış tarihi, transfer tarihinden itibaren ≤ 1 yıl VEYA	Satış tarihi verilme tarihinden sonraki 2 yıl
Satış tarihi> 1 yıl + 1 günün altındaki kazançlar için Uzun Vadeli Kurlar geçerlidir transfer tarihi	Olağan Oranlar ise kısa vadeli sermaye kazançları için geçerlidir. Satış tarihi ≤ transfer tarihinden sonraki 1 yıl
	Sabit Kazanç Gelirlerinden Sorumlu Kazanç Gelirleri

Şimdi hikayeyi bir araya getirelim ve bunun vergi muamelesi açısından bizi nereye götürdüğünü görün. Bir çalışan bir şirkette çalışır. Şirket bir ESPP kurdu. Çalışanın her maaş kontrolünden vade farkı (vergi sonrası) vardı ve bu para şirketin hisse senetlerinde hisse satın almak için kullanılıyordu. Şimdi çalışan hisse senedi satıyor.

Hikayenin bu noktasında, bazı ayrımlar yapmamız gerekiyor. Çalışan bir indirimle hisse senedi satın aldı mı? Bu indirim, hisseler satıldığında tazminat geliri olarak alınır. Geri kalan kısımda, payların değerindeki artış (veya azalma) sermaye kazançları geliridir. Bu, bir dizi etkiye sahiptir. Şimdilik yalnızca bir yöne odaklanacağız: Tazminat gelirinin ölçülmesi böyle yapılır.

İşte demek istediğim şu: Müşterimizin 85 $ için XYZ hissesinin 1 payı edindiğini varsayalım. O gün XYZ hisse senedi başına 100 Dolar değerinde kaldı. Çalışanın satın alma fiyatında% 15 indirim var. Şimdi 1 payı olan XYZ'yi 125 dolara satıyor. Genel olarak, müvekkilimimiz bu yatırımla 40 dolar kazanıyor: 125 dolarlık hisse senedi satışı için 85 dolar eksiği sattı. Şimdi yaptığımız bu 40 dolarlık geliri iki bileşene ayırmak: tazminat geliri ve sermaye kazançları.

Tazminat geliri nasıl ölçülür? Üç formüle sahibiz. Bunu bilmen gerekiyor mu? Evet ve işte bu yüzden. Aracı kurumların Form 1099-B'de yanlış temel bildirdiklerini gördüm. Bazen doğru anlıyorlar. Bazen yanlış anlarlar. Eğer tazminat gelirini biliyorsanız, doğru bir temel hesaplamasını elde edebilirsiniz. Ve sonra, vergi numaranıza doğru rakamları koyacak bir konumda olursunuz.

Tazminat gelirini ölçmek için üç formül vardır. Hangi formülleri kullandığımız, nitelikli bir eğilim olup olmadığımıza veya niteliksiz bir eğilime sahip olduğumuza bağlıdır.

Eksik nitelikli tasarruflar için, tazminat geliri aşağıdakilerin en düşük olanıdır:

A. Hisse senedinin, opsiyonun verildiği tarihteki pazardaki değeri, ekspertizi yapmak için ödenen fiyat eksi.

B. Hisse senedinin satıldığı tarihteki stokun rayiç değeri, ekspertizi yapmak için ödenen fiyat eksi.

Niteliksiz harcamalar için tazminat geliri:

C'dir. Hisse senedi opsiyonun uygulandığı tarihteki piyasa değeri, eksi opsiyonun uygulanması için ödenen fiyat.

Neyse ki, bu bilgiyi araştırmak zorunda değiliz. Bu verilerin çoğu Form 3922'de bulunur. İşverenler bu formu hazırlar ve bir hisse senedi satın alma planı uyarınca hisse senedi aktarıldığında çalışanlara yayınlarlar.

Form 3922'de hangi bilgiler bulunamadı? Müşterinin hisse senedi sattığı tarihteki piyasa değeri. Bunun nedeni, Form 3922'nin hazırlanması ve ESPP hisseleri yukarıda B formülü için gerekli olan çalışana devredildiğinde verildiğidir. Satılan tarihteki hisse senedinin makul piyasa değeri, aracı kurumdan Form 1099-B'de görünecektir.

Bu nedenle, bu formla tanışmak için iyi bir zaman olacaktır.

Form 3922 ile Çalışma

Form 3922, "Bölüm 423 (c) uyarınca Bir Çalışan Hisse Alım Planı ile Edinilen Stok Stok Transferi" başlıklı.

Şirketler, çalışanlarına Form 3922'yi transfer ile ilgili bilgileri ayrıntılı olarak yayınlar bir çalışan hisse senedi alım planı uyarınca stok. Form 3922, ESPP paylaşımlarıyla ilgili hesaplamaları çalıştırmamız gereken veri noktalarının çoğunu içerir.

Form 3922 aşağıdaki veri alanlarını içerir:

Kutu 1

Verilen tarih seçeneği

Kutu 2	Kullanılan tarih seçeneği
Kutu 3	Hibe tarihinde piyasa piyasa değeri
Kutu 4	Hisse başına piyasa değeri
Kutu 5	Hisse başına ödenen ücret
Kutu 6	Aktarılan hisse sayısı
Kutu 7	Geçerli yasal başlık
Kutu 8	Opsiyonun, kutu 1'deki (hibe yılı) (999) numaralı fıkrasında belirtilen tarihte ifa edilmiş gibi belirlenen hisse başına ödenme bedeli Form 3922 hesaplamanız gereken bilgiye sahiptir bir kişinin tazminat geliri, temeli ve ESPP hisselerindeki hak kazanma süresi.Bu hesaplamaları yaptığınız için size uygun matematik vereceğim. Form 3922'nin sahip olmadığı tek bilgi, ESPP hisselerinin satış fiyatıdır.
Sana burada matematiğin kısaltılmış halini vereceğim. Daha sonra ayrıntıları ve sonuçları daha sonra açıklayacağız.	Form 3922'yi Kullanan Temel ESPP Matematiği

Holding dönemi hesaplamaları

ESPP'nin hisse senetlerinin kalifiye olmamasından ehlileştirmeye geçtiği tarih

(Kutu 7) + 1 yıl

(Kutu 1) + 2 yıl
(hangisi daha sonraysa)
ESPP'nin hisse devri sıralamadan uzun vadeli kazançlara	(Kutu 7) + 1 yıl + 1 gün 3 farklı tazminat geliri hesaplamasına dönüşme tarihi > (Kutu 5) * (Kutu 6) Veya:
((Hibe Başına FMV) - (Kutu 5)) * Nihai tazminat geliri:	(Kutu 6)

Tabii	(Kutu 5) * (Kutu 6)
Yeterli Olmayan Eğilimler Üzerindeki Tazminat Kazancı	(Kutu 4) - (Kutu 5) ) + tazminat geliri + hisse senedi alıp satmak için komisyon ve harçlar

	Nitelikli Emanetlerin Vergi Etkisi
Çalışan stokları bir indirime tabi tutarak satın almışsa,	sonra tazminat gelirinin ne kadar olduğunu ölçeriz.

Yukarıdaki denklemler

A

ve B

kullanılarak tazminat gelirini hesaplıyoruz. Hangi cevap daha düşük olursa olsun, tazminat geliri miktarıdır. Tazminat geliri şu an% 10 ila% 39 arasında değişen sıradan vergi oranları ile vergilendirilmektedir. Sonra sermaye kazancı veya zararını ölçeriz. Kazanç, hisse senetlerini satmaktan elde ettiğiniz hasılatlarla stoktaki esasınız arasındaki farktır. Dayanak, hisse senedi için başlangıçta ödenen (opsiyon fiyatı) tutarı artı tazminat geliri artı hisse alımı ve satımı için ödenen komisyon ve ücrettir. Başka bir deyişle, Brüt gelirler - opsiyon fiyat - telafi geliri - komisyonlar ve ücretler = sermaye kazanımı veya kaybı Çalışanın stok için tam fiyat ödemesi durumunda kazanç veya kayıp ölçülür. Herhangi bir tazminat geliri yok, çünkü çalışan satın alma fiyatından bir indirim almadı. Kazanç veya kayıpları yukarıdaki gibi hesaplarız. Ancak, tazminat geliri sıfır olduğu için formül, Brüt gelirlere - seçenek fiyat komisyonlarına - basitleşir. Uzun vadeli varlıklar üzerindeki kazançlar,% 0,% 15 veya% 20 oranları ile özel uzun vadeli sermaye kazancı vergileri ile vergilendirilir. Kazançlar ayrıca, yatırım gelirindeki% 3,9'luk suraya tabi olabilir.

Yeterli Olmayan Ödeneklerin Vergi Etkisi

Çalışanın borsayı hisse senedi satın aldığı bir indirim,

sonra tazminat gelirinin miktarını ölçeriz. Yukarıdaki eşitlik

kullanılarak tazminat gelirini hesaplıyoruz. Tazminat geliri şu an% 10 ila% 39 arasında değişen sıradan vergi oranları ile vergilendirilmektedir.

Sonra sermaye kazancı veya zararını ölçeriz. Kazanç, hisse senetlerini satmaktan elde ettiğiniz hasılatlarla hisse senedindeki temeliniz arasındaki farktır. Dayanak, hisse senedi için başlangıçta ödenen (opsiyon fiyatı) tutarı artı tazminat geliri artı hisse alımı ve satımı için ödenen komisyon ve ücrettir.Başka bir deyişle, Brüt gelirler - opsiyon fiyat - telafi geliri - komisyonlar ve ücretler = sermaye kazancı veya kaybı

Tazminat Geliri Nedir ESPP paylarındaki değer artışı, tazminat geliri ve sermaye kazancı olarak ayrılır . Tazminat geliri, olağan gelir vergisi oranlarına ek ücret olarak vergilendirilir; bu oran şu anda% 10 ila% 39.6 arasındadır. Ücretinize gelir eklenir ve Form W-2'de bildirilir. Tazminat geliri, federal gelir vergisine (ve herhangi bir devlet gelir vergisine) tabidir. Tazminat geliri, Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerine ("FICA") tabidir. Tazminat geliri, Biçim W-2 Kutu 1'de bildirilen ücretlere dahil edilir. Tazminat geliri Kutu 3 veya Kutu 5 ücret miktarlarına dahil değildir. Aynı bu vergi muamelesine prosedürün perspektifinden bakalım. Önceki paragraf, tazminatın kavramsal bir biçimde nasıl işleme koyulduğunu anlatmaktadır. İşte gerçek hayatta nasıl oynadığı. Bazı ESPP hisselerini satmaya gideceksin. Aracı kurumunuzun web sitesinde oturum açın ve bir satış emrini verin. Broker anlaşmayı ele alıyor, bazı hisselerinizi nakit olarak değiş tokuş ediyor. Broker ve işvereniniz şeylerin raporlama tarafında işbirliği yapmaktadır. Muhasebecileri biraz matematik yapıyor. Artık, gereken tüm verileri biliyorlar: satış fiyatınız, tazminat geliriniz, opsiyon maliyetiniz, temeliniz, tutma süreleriniz ve işlemin elverişli nitelikte olup olmadığını ve kısa vadeli mi yoksa uzun vadeli mi olduklarını biliyorlar. Muhasebeciler işe başlar ve bunları çözer. Aracılık hesabınızdaki parayı alırsınız. Ve gelirin bir kısmı maaşlarına eklenir. (Fakat maaşınız yükselmez, brokerlik hesabınızda zaten nakit paranız olduğunu unutmayın.) Dolayısıyla raporlama amacıyla bu miktar maaşınıza eklenir. Ve raporlama amacıyla, komisyoncu işlemi ve geliri bir Form 1099-B'de rapor eder. Dolayısıyla, yılın sonunda, gelirin yalnızca bir kez ve doğru şekilde vergilendirilmesini sağlamak için bu iki raporu bir araya getirmeniz gerekecek.

ESPP'nin Vergi İadesi'ne Alınması

Önce müşterinin sağladığı tüm aracılık bildirimlerini ve vergi belgelerini kullanarak tazminat gelirini sıfırdan hesaplayın. Hesaplamanızı Form W-2'de görünenlerle karşılaştırın.

İkinci olarak, sıfırdan da temeli hesaplayın. Orijinal tabanı hesaplayın (müşterinin hisse senedi için ne ödediklerini hesaplayın). Ardından, tazminat geliri ile düzeltilmiş taban (ve tabii ki komisyonculuk komisyonları) eklenir.

Bu temel rakamları Form 1099-B'de görünenlerle ve bunları destekleyen komisyoncu bildirimleriyle karşılaştırın. Form 1099-B yalnızca "özgün" temeli gösteriyorsa, farkı Form 8949'un ayar sütununa koyun. 1099-B, tazminat geliri için düzeltilmiş olarak doğru ve doğru temeli gösteriyorsa, herhangi bir ayarlama yapılması gerekmez.

Komik hikaye. Bu yıl, bir komisyoncunun aynı 1099'da hem doğru hem de yanlış temel oluşturduğunu gördüm. 1099-B'de iki işlem yapıldı. Her biri temelini gösterdi. İlk işlem, "orijinal" temele (tazminat geliri için düzeltilmesi gereken) sahipti.Ve ikinci işlem doğru ve doğru temele (ayarlamaya ihtiyaç duymadı) sahipti.

ESPP planına katılmak, sizin ve muhasebecinin önemli idari görevlerini üstlenir. Siz ve muhasebeciniz, sayıların doğru bir şekilde rapor edildiğinden emin olabilmeniz için tüm ESPP belgelerinize en iyi şekilde ilgileniyor.