Federal Emlak Vergisi Kanunlarının Geleceği Hakkında Tahminler

Şu anki federal emlak vergisi kurallarının ne olduğunu bildiğimiz halde ve ileri giderken "kalıcı" olması gerektiği söylenirken, "Kanun yalnızca Kongre değişmeye karar verene kadar kalıcıdır" ." Washington'daki mücadele, gelen gelirleri, gerçekleşen aşırı miktarda hükümet harcamaları ile hızlandırmaya devam ettiği için, Kongre geçmişte zenginlerin geçmişten fayda sağladığı bazı "boşlukları" kapatmaya zorlanmış olabilir emlak vergisi amacıyla emlak değerlerini düşürmek.

Gayrimenkul Vergisi Kanunlarının Özeti

Gayrimenkul vergilerinin geleceğini tartışmadan önce, mevcut federal emlak vergisi kurallarının ne sağladığını ve bu kuralların yakın gelecek.

Önceki yasa uyarınca, federal emlak vergisi muafiyetinin 2012'de 5, 120, 000, 2013'de 1, 000, 000 dolara düşmesi ve emlak vergi oranının% 35'den% 55'e çıkması planlandı. Ancak 2013'ün çok erken bir döneminde, yukarıda da belirtildiği gibi, federal emlak vergileri, hediye vergileri ve 2013 ve sonrası için veraset vergisi ve üretim vergilerini geçici olarak atan yasaları yürürlüğe koyan Amerikan Vergi Memecisi Yardım Yasası (veya kısaca ATRA) yürürlüğe girdi.

ATRA'ya göre federal emlak vergisi, hediye vergisi ve nesli atlayan transfer vergisi istisnaları 5 000 000 dolardır ancak 2011 yılı başından itibaren enflasyona endekslenecektir. Bu, her birinin Muafiyet 2014'te 5, 340, 000 dolardı ve 2015'te 5, 430, 000 dolara yükseldi.

Enflasyon oranlarına göre muafiyet miktarındaki bu artış muhtemelen ilerlemeye devam edecektir. Buna ek olarak, ATRA, emlak vergisi, hediye vergisi ve nesil-atlama transfer vergisini% 40 olarak belirledi ve evli çiftler arasında emlak vergisi ve hediye vergisi muafiyetlerinin taşınabilirliğini 2013 ve gelecek yıllar için kalıcı hale getirdi.

Kaç Eyalet Emlak Vergisini Öder?

Bu muazzam sayıdaki bu istisnalar ile, Vergi Politikası Merkezi tarafından 2013'te sadece 3, 800 mülkün emlak vergisini ödemek zorunda kalacağı tahmin ediliyor. Öyle ki, ölen mükelleflerin çok azı federal emlak vergisine tabidirler. , Kongre'nin geliri artırmak için muafiyetleri azaltmak ve en yüksek vergi oranlarını artırmak için harekete geçebileceğini düşünmek kolaydır. Önemli bir geliri artırmak için Kongre, istisnaları 1, 000, 000 dolara geri döndürmek gibi çok düşük bir sayı ile belirlemeli ve vergi oranını% 55 gibi çok yüksek bir orana ayarlamalıdır. Kongre, bu sayıların 1 Ocak 2013'te yürürlüğe girmesine fırsat vermişti; bunun yerine, artırmak 'ı 5,000, 000, 000 dolara yükseltmeyi ve saymayı seçti ve sadece vergi oranını biraz artırdılar. % 35 ila% 40, istisnaların ve oranın yakın gelecekte değiştirileceği ihtimali çok düşüktür ve emlak vergisinin yakın gelecekte tamamen kaldırılacağı olası değildir, çünkü muafiyetler zaten oldukça cazip kabul edilmektedir ve sadece artmaya devam edecektir.

Emlak Vergisi Planlaması "Mazeretleri" Kapanışı

Öyleyse muafiyet tutarı yakın gelecekte başlanacak gibi görünmüyorsa, Kongre emlak vergisi alanında gelirleri önemli ölçüde artırabilmek için ne yapabilir?

Başkan Obama'nın bütçe tekliflerine cumhurbaşkanlığı süreci bakıldığında, Kongre'nin ultra varlıklı kişilerin mal varlıklarını mülklerinin dışında takdir etmesine izin veren emlak vergisi planlaması "boşluklarını" kapatmaya yönelik bir yol haritası sağladı. emlak vergisi amacıyla taşınmazlarının değerlerini düşürmek ve gelecek yıllar boyunca devam edecek ve federal emlak vergisi amacıyla bir daha asla vergilendirilmeyecek "Hanedanı Vakfı" yaratmak.

Aşağıda, Kongre'nin ölüm ve hediye vergisi gelirlerinde milyarlarca artırma ve gelir vergisi gelirlerini artıracak bir kaç tane artırma konusunda uygulayabileceği son bütçe önerilerinin özeti yer almaktadır.

GRAT'I Yöneten Kuralların Değiştirilmesi

Bazda kalan emeklilik güveni (GRAT), düzgün yapılandırılmış ve yönetilirse, varlıkları hediye vergisinden arındırılmış olarak GRAT yararlanıcılarına devredecek ve değeri azaltacak olan geri alınamaz bir güven türüdür burs veren mülkün.

Tipik GRAT düzenlemesinde, hibe, spesifik varlıkları GRAT adına çevirir ve daha sonra belirli bir yıl için yıllık bir yıllık ödeme alma hakkını elinde tutar. GRAT dönemi sona erdiğinde, GRAT'ta kalan şey, güven yararlanıcılarına (hibe verenin seçeceği çocuklara veya diğer yararlanıcılara) dağıtılır.

Neden birisi bunu yapıyor - başkasının yararına bir güven oluşturuyor, ancak bütün varlıkları yıllık ödemeler şeklinde geri alıyor? Bir GRAT kurmak, kumarbaz olduğundan kumarbazın, GRAT'a aktarılan varlıkların, yıllık formda ödenmesi gereken asgari faiz oranının üzerinde ve ötesinde değer takdir edeceği konusunda gerçekten bahis oynuyor olması nedeniyle bahis oynuyor. Bundan dolayı, hibe veren kişi, yıllık ödemeler şeklinde GRAT'a aktarılan bazı varlıkları geri alacaktır; GRAT'daki varlıkların, gerekli yıllık ödemelerin üzerinde ve ötesinde olan takdiri , GRAT yararlanıcılarına geçecektir vericinin mülkünün dışında ve hediye vergilerinden muaftır.
GRAT'ı zenginliği kazanmak için cazip bir yol kılan diğer bir konsept ise, normalde birisinin sahip olduğu varlıkların başkasının yararına geri çevrilemez bir güvene transfer edilmesi, federal hediye vergisi amacıyla bir GRAT ile hediye olarak kabul edilecektir Teorik olarak aktarılan tüm varlıkların vericiye geri gelebileceğinden, GRAT yararlanıcılarına verilen hediye değeri 0 Dolar'a veya 0 Dolar'a yakın olacaktır. Böylece, "sıfırlanmış bir GRAT" olarak anılacak şeyi yaratmak mümkündür. "Öte yandan, bir GRAT kullanmanın büyük bir dezavantajı, burs veren kişi dönem boyunca öleceği takdirde, GRAT'daki tüm varlıkların emlak vergisi için vericinin vergisel mülküne geri çekileceği gerçeğidir. Bu nedenle, GRAT'lerin genellikle iki ya da üç yıl gibi kısa vadeleri vardır.
Kongre, ÇATOM'larla çılgınlaştırmak için nasıl yumuşatabilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, iki alanda GRAT'a saldırdı: (1) GRAT'lerin en az 10 yıl asgari vadeye sahip olmasını istemek, böylece burs veren kişinin dönem boyunca öleceği ve GRAC varlıklarının olmasına neden olmasıyla (2) hediye vergisi amacıyla bir miktar değerli olması için GRAT'lara transfer talep ederek, sıfırlanan GRAT'leri ortadan kaldırmak. Bu değişiklikler her ikisi de bir emlak vergisi azaltma tekniği olarak ÇAT'ların etkinliğini ciddi bir şekilde sınırlar. Satışların Faydalarını Kasıtlı Olarak Hibensen Güvencelerini Bertaraf Etmemek

Varlıkların bir kişinin vergilendirilebilir malının dışına çıkarılmasında kullanılan bir diğer teknik, kasıtlı olarak kusurlu bir burs veren güvene (IDGT) satmaktır. Bu teknikle, geri alınamaz güven, vericiden gelir vergisi amacıyla güven varlıkları tarafından üretilen gelir vergilerini ödemekle yükümlü kalarak "kasıtlı olarak kusurlu" hale getirilir; ancak aynı zamanda, gayri kabili rücu niteliğindeki güvence varlıkları da dahil edilmeyecektir. Vergi mükellefiyeti vergisi mükellefiyeti için vergilendirilebilir mülk. Buna ek olarak, IDGT, gelir vergisi amacıyla hibe veren bir güven olduğundan, günümüz düşük faiz oranlarını kullanarak bir teminat karşılığında güvene bir taksit satışı gibi, hibe veren ile güven arasındaki işlemler, sermaye kazançları olmadan ortaya çıkabilir ve vergiye tabi faiz ödemeleri.

Kongre, onları hoşa giteksiz hale getirmek için IDGT'lere satış yaparak nasıl yumuşatabilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri bu tekniğe iki açıdan saldırdı: (1) IDGT'den gelen tüm dağıtımlarda hediye vergisi ödemeyi ve (2) IDGT'de kalan hibe verenin hibe vericinin vergilendirilebilir mülkünde ölümüyle birlikte verilmesi. Bu değişikliklerin her ikisi de, IDGT'lere yapılan satışların emlak vergisi indirimi avantajlarını ortadan kaldıracaktır.

Sağlık ve Eğitim Dışında Kalma Güvenlerinin Faydalarını Bertaraf Etme

Sağlık ve Eğitim Dışlama Güvenliği (HEET), belirli bir eğitim ve sağlık giderleri için ödeme güvencesi vermesine izin vermek üzere tasarlanmış ve geri alınamaz bir güven türüdür. torun vergisi ve nesilden-transfer vergilerinden kaçınarak (GST vergileri) ücretsiz olan torunları ve torunları. Bir HEET, "Gerçekten hediye olmayan hediyeler" kavramını, "Gerçekten GST transferleri olmayan GST transferleri" ile İç Gelir Kanununda izin verilen şekilde birleştirir ve "Hanehalkı Vakıfları" nın hibe sahibine, Birçok nesil için ailenin bazı eğitim ve sağlık giderlerini karşılamak.

Peki, Kongre, HEET'lerle onları çirkin hale getirmek için nasıl yumuşatabilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, HEET'lere dağıtımlarını GST vergilerine tabi tutarak HEETlere saldırdı. Buna ek olarak, bu, tasarının yürürlüğe girdiği tarihte yürürlüğe girer ve mevcut HEET'lerin yürürlüğe girdiği tarihten sonra yapılan tüm dağıtımlar ve yeni HEET'ler için geçerlidir. Bu değişikliklerin her ikisi de HEET'lerin emlak vergisi, hediye vergisi ve GST vergi avantajlarını ortadan kaldıracaktır.
Hanedanlığın Güvenini 90 Yılla Sınırlandırmak

Bir Hanedanı Vakfı, her nesil ölünce emlak vergilerini ve GST vergilerini önleyen, geri alınamaz bir nesil atlama güvenidir; güvende kalan varlıklar, güven içinde yeni kuşağa aktarılır . Bazı eyaletler Dynasty Trusts'a sınırsız sayıda süreyle devam etmelerine izin verirken, Florida gibi diğer devletler yıllarca (Florida'da 360 yıl) devam etmelerine izin verirler.

Peki, Kongre, bunları çirkin yapmak için Hanedanı Güvenlerine nasıl yumruklayabilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri 90 yıl içinde fesh etmelerini istemekle Hanehalkı Vakıfları'na saldırdı. Bu, emlak vergisi, hediye vergisi ve vergiden muaf GST'ye devam etmenin güven açısından uzun bir süre gibi görünse de, GST vergilerini düzenleyen mevcut kurallar birçok Eski Hanedan Vakıf GST vergi muaf statüsünü kaybetmesine neden olabilir. Hanehalkı Vakıflarını 90 yıla kadar sınırlandırmak bir emlak vergisi planlama aracı olarak onları tamamen ortadan kaldırmazsa, gelecek nesillere kıyasla değerlerini önemli ölçüde düşürecektir.
Vergi Tercihli Emeklilik Hesabında Biriken Tutarı Sınırlandırma

Bir kişinin vergi tercihli emeklilik hesabında biriktirebileceği miktarı sınırlandırmak, 2014 bütçesindeki yeni bir öneri olmuştur. Bu önerinin özetine göre, "Bireysel Emeklilik Hesapları ve diğer vergi tercihli tasarruf araçları orta sınıf ailelerin emeklilik için tasarruf etmesine yardımcı olmak için tasarlanmış ancak mevcut kurallar uyarınca, bazı zenginler bu hesaplarda milyonlarca dolar biriktirebilirler makul düzeylerde emeklilik tasarrufuna fon sağlamak için gerekli olanın çok üzerindedir Bütçe, bir kişinin vergi tercihi hesaplarındaki toplam bakiyesini emeklilikte yılda 205,000 ABD Dolarından fazla tutmayan bir miktarı veya yaklaşık 3 ABD Doları milyon "olarak belirlendi.

vergi tercihli terimini kullandığınızda, teklif hem geleneksel IRA hem de Roth IRAs'ları içerdiğini ancak Birincisi, bu öneri yalnızca sınırı aştıktan sonra ek katkılar yapmalarını yasaklayarak çok yüksek net değeri olan kişileri etkiler. "Uzatma IRA'larını" ortadan kaldırın

"Uzatılmış IRA", faydalanıcının kendi yaşam beklentisi üzerinden hesaptan gerekli minimum dağıtımları almaya uygun bir yararlanıcı tarafından devralınan bireysel emeklilik hesabını belirtir. Bu, herhangi bir bireysel yararlanıcıyı (çocuklar, torunlar, yeğenleri, yeğenleri, hatta arkadaşları gibi) içerir ancak ömür beklentisi olmadığı için hayırsever lehtarları içermez. Ölen eşten miras kalan bir İRA almak ve kendi IRA'sına aktarmak için yalnızca hayatta kalan eşler için geçerli değildir.

Bir emlak planlama perspektifinden streç IRAların avantajı, bir büyükanne IRA'yı toruna bırakırsa, o zaman IRA, torunun ömrü boyunca vergisiz büyümeye devam edebilir; çünkü torunun ömrü, torun isteyecektir. uzun yıllar boyunca nispeten az gerekli asgari dağıtımları geri çekerek asıl ve vergisiz büyümenin çoğunu IRA'ya bıraktı.
Öyleyse Kongre, çekingen IRA'larla bunları çirkin hale getirmek için nasıl yumuşatabilirdi? Başkan Obama'nın bütçe önerileri, ölen IRA sahibinin ölümünü takip eden beş yıl boyunca devralınan IRA'ların tamamen nakde çevrilmesini talep ederek, gergin IRA'lara saldırdı. Bu da, faydalanıcıyı beş yıl içinde para çekme konusunda gelir vergisi ödemeye zorlayacak ve streç IRA kavramını ortadan kaldıracaktır.
Limit "Crummey" Para Çekme Hakkı

2015 bütçesi, yıllık hediye vergisi hariç tutma hakkına sahip hediyeler için mevcut faiz gereksinimini ortadan kaldırmayı önerdi (halihazırda 14,00 ABD Doları / kişi başına). Öneriye göre bunun yerine yeni bir transfer kategorisi (herhangi bir "Crummey" çekilme hakkı ya da put hakkı bulunmadığına bakılmaksızın) oluşturulacak ve donörün mülk transferleri üzerine verici başına yıllık 50.000 ABD Doları sınırı getirilecekti hediye vergisi yıllık hariç tutma hakkına sahip olacak bu yeni kategori içinde. Bu, herhangi bir yılda yeni bir kategorideki vericinin, vergiye tabi hediye olarak kabul edilen toplam 50 bin doları aşan,

her birine yapılan toplam hediyelerin 14.000 doları geçmediği halde, vericinin aktarımına neden olur Bu yeni kategori, güven içinde aktarımlar, menkul kıymetlerdeki menkul kıymetlerin devri, satış yasağına tabi menfaatlerin devri ve mülkün geri çekilmesi, konması veya diğer haklara bakılmaksızın mülkün devri anlamına gelmektedir , işveren tarafından derhal tasfiye edilemez. Crummey geri çekme haklarını yılda 50.000 dolara sınırlamak vericinin ömür boyu hediye vergisi muafiyetini azaltacak ve böylece vergilendirilebilecek mülklerini artıracak fazla transfer masraflı hediyeler verecektir. Buradan Nereye Gidiyoruz?

En başta da belirtildiği gibi, Kongre, ABD hükümetinin gittikçe artan harcama alışkanlıklarını desteklemek için daha fazla gelir elde etmeye ihtiyaç duyuyor. Kongre, geliri artırmak için "yaratıcı" yöntemler arıyor olacak. Başkan Obama'nın bütçe önerileri, Kongre'ye yalnızca az sayıdaki vergi mükellefini etkileyecek ancak milyarlarca dolar yeni gelir elde etmiş olabilecek bir yasanın uygulanmasına yönelik bir yol haritası sağlamıştır. Bu önerilerin birçoğu kapsamlı vergi reformu üzerinde devam eden tartışmalara tabi tutuldu ve birçoğu spot ışığında devam edecek.

Her zaman olduğu gibi, gelecek dönem başkanlıkları ve Kongre, emlak vergileri üzerinde büyük etkiye sahip olmaya devam edecektir. Gelir vergisi yükümlülüğünü ve mülk planlama hedeflerinizi etkileyecek bir değişiklikle körü körüne varmaktan kaçınmak için Gelir Getiren Teklifler ve Geçici İç Ticaret Kanunu'nu gözden geçirme konusundaki güncel tartışmaları devam ettirmek önem kazanmaya devam edecektir.