Teşvik Borsa Seçenekleri ve Vergiler Hakkında

Teşvik stok opsiyonları çalışanlara nakit yerine hisse senedi şeklinde bir tazminat şeklidir. Bir teşvik stoku seçeneği (ISO) ile işveren, çalışana, egzersiz fiyatı veya grev fiyatını denilen önceden belirlenmiş bir fiyatla, işverenin şirketinde veya ana veya yan şirketlerde hisse satın almak için bir seçeneği verir. Stok, opsiyon yelekleri hazırlanır uygulanmaz grev fiyatından satın alınabilir (uygulanabilir hale gelir).

Strike fiyatlar, seçeneklerin verildiğinde belirlenir, ancak seçenekler genellikle bir süre geçerlidir. Hisse değeri artarsa, ISO, çalışanlara önceden kilitlenmiş grev fiyatıyla gelecekte hisse satın alma olanağı tanır. Hisse senedi alım fiyatındaki bu indirgeme adı verilir. ISO'lara iki şekilde vergilendirilir: satıldığında veya başka bir şekilde imha edildiğinde, hisse senedinin değerinin artması veya artması (veya düşürülmesi). ISO'lardan elde edilen gelirler, düzenli gelir vergisi ve alternatif asgari vergi için vergilendirilir, ancak Sosyal Güvenlik ve Medicare amaçları için vergilendirilmemektedir.

ISO'ların vergi muamelesini hesaplamak için şunları bilmeniz gerekir:

• Hibe tarihi: ISO'nun çalışana verildiği tarih
• Strike fiyat:
• hisse senedi satın alın Egzersiz tarihi: opsiyonunu kullanıp satın aldığınız hisse senetlerini satın aldığınız tarih
• Satış fiyatı: hisse senetlerinin satışından elde edilen brüt tutarı
• Satış tarihi: hisse senedinin satıldığı tarih .

ISO'lara vergilendirilen miktar, maddenin ne zaman ve ne zaman bertaraf edildiğine bağlıdır. Stokların elden çıkarılması, genellikle çalışanın borsayı satması durumunda olur, ancak bu hisse senedinin başka bir kişiye devredilmesi veya hisse senedinin sadakati de içerebilir.

Teşvik stok opsiyonlarının niteleyici nitelikteki hükümleri

ISO'ların nitelikli bir eğilimi, bir teşvik hisse senedi opsiyonu yoluyla edinilen stokun, hibe tarihinden itibaren iki yıldan fazla ve hisse senedinden bir yıldan daha uzun süre sonra imha edildiği anlamına gelir çalışana transfer edildi (genellikle tatbikat tarihi).

Ek bir kalifikasyon kriteri vardır: vergi mükellefi, hibe verme tarihinden itibaren egzersiz tarihinden 3 ay önce ISO'yu veren işveren tarafından sürekli istihdam edilmelidir.

Teşvik stok opsiyonlarının uygulanmasında vergi muamelesi

ISO'nun uygulanması, yalnızca alternatif asgari verginin (AMT) hesaplanması amacıyla gelir olarak değerlendirilir, ancak düzenli federal gelir vergisinin hesaplanması amacıyla göz ardı edilir. Hisse senetlerinin adil piyasa değeri ile opsiyonun grev fiyatı arasındaki fark, AMT amaçları için gelir olarak dahil edilir. Adil piyasa değeri, ilk önce hisse senedinin devredilebilir olduğu veya hisse hakkınızın artık büyük bir mülkiyet kaybına tabi olmadığı tarihte ölçülür.ISO yayılımının AMT gelirine dahil edilmesi ancak, bu seçeneği kullandığınız aynı yılın sonunda stok tutmaya devam ederseniz tetiklenir. Hisse senedi, egzersizle aynı yıl içinde satılırsa, spread'in AMT gelirinize dahil edilmesi gerekmez.

Teşvik stok opsiyonlarının elverişli hale getirilmesi işlemlerinde vergi muamelesi

Bir ISO'nun nitelikli bir tasarrufuna, satış fiyatı ile opsiyonun maliyeti arasındaki fark üzerine uzun vadeli sermaye kazançları vergi oranlarında bir sermaye kazancı olarak vergilendirilir .

Teşvik stok opsiyonlarının diskalifiye edilmesine ilişkin vergi muamelesi

ISO paylarının diskalifiye edilmesi veya şartsız niteliği, hak kazanmakta olan bir tasarruftan başka herhangi bir eğilimdir. ISO düzeninin diskalifiye edilmesi iki şekilde vergilendirilir: tazminat geliri (sıradan gelir oranları) ve sermaye kazancı veya kaybı (kısa vadeli veya uzun vadeli sermaye kazanç oranlarına tabi olacak) olacaktır.

Tazminat geliri aşağıdaki şekilde belirlenir:

• ISO'yu bir karla satarsanız, tazminat geliriniz, seçeneği kullanırken ve opsiyonun grev fiyatı boyunca stokun gerçeğe uygun piyasa değeri arasındaki fark olur.
• Tazminat gelirinin üstünde herhangi bir kazanç sermaye kazancıdır.
• Eğer ISO paylarını bir zararla satarsanız, tüm tutar sermaye kaybıdır ve bildirilecek bir tazminat geliri yoktur.

Tevkifat ve Tahmini Vergiler

İşverenlerin teşvik hisse senedi opsiyonlarının kullanımı veya satışı üzerindeki vergileri stop etmeleri gerekmediğini unutmayın. Buna göre, yıl sonunda ISO hisse senetlerini kullanmış ancak henüz satmamış olan kişiler alternatif asgari vergi yükümlülükleri tahakkuk etmiş olabilirler. Ve ISO hisselerini satan kişilerin maaş tevkifatıyla ödenmeyen önemli vergi yükümlülükleri olabilir. Vergi mükellefleri, vergi iadeleri nedeniyle bir bakiyenin olmaması için tahmini vergi ödemelerini göndermelidir. Tahmini ödeme yapmak yerine tevkifat miktarını artırmak da isteyebilirsiniz.

Teşvik stok seçenekleri Form 1040'da çeşitli olası yollarla bildirilir. Teşvik hisse senedi seçenekleri (ISO) ne kadar bildirilir, tasarruf türüne bağlıdır. Olası üç vergi raporlama senaryosu vardır:

Teşvik stok opsiyonlarının uygulanmasının raporlanması ve hisse senetleri aynı yıl satılmamaktadır.

AMT gelirinizi, hisse senetlerinin piyasa değeri ile uygulama fiyatı arasındaki fark üzerinden artırın . Bu, işvereniniz tarafından sağlanan Form 3921'de bulunan verileri kullanarak hesaplanabilir. İlk olarak, satılmamış hisse senetlerinin adil piyasa değerini bulun (Form 3921 kutu 4 ile kutu 5'in çarpımı) ve ardından bu payların maliyetini çıkarın (Form 3921 kutu 3 kutu 5 ile çarpılır). Sonuç, yayılır ve Form 6251 hat 14'te bildirilir.

AMT amaçları için geliri tanır olduğunuz için, bu paylar arasında düzenli gelir vergisi amacıyla olduğundan farklı bir maliyet esasına sahip olacaksınız. Buna göre, ileride başvurmak için bu farklı AMT maliyet tabanını takip etmelisiniz. Normal vergi amaçlı olarak, ISO paylarının maliyeti, ödediğiniz fiyattır (egzersiz veya grev fiyatı).AMT amaçları için, maliyet bazında grev fiyatı ve AMT düzenlemesi (Form 6251 hat 14'te bildirilen tutar) olur.

ISO hisse senetlerinin nitelikli bir tasarrufunu bildirme

Kazançınızı Çizelge D ve Form 8949'unuza bildirin. Aracınız tarafından Form 1099-B'de bildirilecek olan satıştan elde edilen brüt geliri bildirin. Ayrıca, normal maliyet tabanınızı (Form 3921'de bulunan egzersiz veya grev fiyatı) raporlayacaksınız. AMT amaçları için sermaye kazançlarınızı veya kayıplarınızı hesaplamak için ayrıca bir Çizelge D ve Form 8949'u dolduracaksınız. Ayrı programda, satıştan elde edilen brüt gelirleri ve AMT maliyet tabanınızı (egzersiz fiyatına ve önceki herhangi bir AMT düzenlemesinden) rapor edeceksiniz. Form 6251'de, normal ve AMT kazanç hesaplamaları arasındaki kazanç veya kayıp arasındaki farkı yansıtmak için 17. satırda olumsuz bir düzenleme bildirirsiniz. Ayrıntılar için Form 6251 için verilen talimatlara bakın.

ISO paylarının diskalifiye edilme durumunu bildirme

Tazminat geliri, Form 1040 satır 7'de ücret olarak rapor edildi ve herhangi bir sermaye kazanımı ya da kaybı, Çizelge D ve Form 8949'da rapor edildi. Tazminat geliri halihazırdaki Form W -2 ücret ve vergi beyannamesi, işvereninizden, kutu 1'de gösterilen tutarda verilir. Bazı işverenler, W-2'nin en üst kısmında kutu 1 miktarlarınızın ayrıntılı bir analizini yapacaktır. Tazminat geliriniz zaten W-2'nize dahil edilmişse, ücretinizi Form W-2 kutu 1'ten Form 1040 hattınızdan bildirin. Tazminat geliri henüz W-2'nize dahil edilmemişse, hesaplayın tazminat geliriniz ve bu tutarı, Form W-2'den elde edilen tutara ek olarak, satır 7'ye ücret olarak dahil edin. Çizelgesi D ve Form 8949'da, satıştan elde edilen brüt gelirleri (brokerınızdan Form 1099-B'de gösterilir) ve maliyet bazını hisselerden bildirirsiniz. ISO hisse senetlerinin diskalifiye edilmesi için maliyet esasınız grev fiyatına (Form 3921'de bulunur) artı ücret olarak rapor edilen herhangi bir tazminat geliri olacaktır. ISO paylarını, ISO'yu uyguladığınız yılı dışındaki bir yılda sattıysanız, ayrı AMT maliyet esasına sahip olacaksınız, bu nedenle, farklı AMT kazançını bildirmek için ayrı bir Çizelge D ve Form 8949 kullanacaksınız; AMT kazanımı ile normal sermaye kazancı arasındaki fark için olumsuz bir düzenleme bildirmek için Form 6251'i kullanın.

Form 3921, çalışanlara yıl boyunca uygulanan teşvik stoku seçenekleri ile ilgili bilgi vermek için kullanılan bir vergi formudur. İşverenler, Takvim yılı boyunca gerçekleşen her teşvik stok opsiyonunun uygulanması için Form 3921'in bir örneğini sunar. İki veya daha fazla egzersiz yapmış çalışanlar birden fazla Form 3921 alabilir veya tüm egzersizleri gösteren konsolide bir bildiri alabilirler.

Bu vergi belgesinin biçimi değişiklik gösterebilir, ancak şu bilgileri içerecektir:

• teşvik stoku opsiyon planı uyarınca hisse devir eden şirketin kimliği,
• teşvik stok opsiyonunu kullanan çalışanın kimliği
• tebliğ hisse senedi opsiyonu verildi,
• tazmin hisse senedi opsiyonu uygulandı,
• hisse başına alış fiyatı,
• hisse başına piyasa değeri,
• hisse sayısı

Bu bilgiler, hisse senetlerindeki maliyet esaslarını hesaplamak, alternatif asgari vergi için rapor edilmesi gereken gelir miktarını hesaplamak ve diskalifiye edilmiş bir tasarrufta bulunma tazminat geliri miktarını hesaplamak için kullanılabilir ve tercih edilen vergi muamelesine hak kazanmak için özel tutma döneminin başlangıcını ve bitimini belirlemek.

Nitelikli Holding Süresinin Belirlenmesi

Teşvik stok opsiyonları, sermaye kazançları vergi muamelesine tabi kılmak için özel bir holding dönemine sahiptir.

Holding dönemi, hibe tarihinden itibaren iki yıl ve hisse senedinin çalışana devrinden bir yıl sonra. Form 3921, kutu 1'deki verme tarihini ve kutu 2'deki aktarma tarihini veya alıştırma tarihini gösterir. Kutunun 1 tarihine iki yıl ekleyin ve kutu 2'deki tarihe bir yıl ekleyin.

Eğer ISO paylaşımlarınızı satarsanız daha sonra hangi tarihten sonra, elverişli bir eğilime sahip olursunuz ve herhangi bir kâr veya zarar, tamamen uzun vadeli sermaye kazanç oranları ile vergilendirilen bir sermaye kazanç veya kaybı olacaktır.

Eğer ISO hisselerini herzaman bu tarihten önce veya bu tarihte satarsanız, diskalifiye olma eğiliminde olursunuz ve satıştan elde edilen gelir kısmen sıradan gelir vergisi oranlarıyla ve kısmen sermaye kazancı olarak tazminat geliri olarak vergilenecektir veya kaybı.

ISO 'ün Egzersizi Üzerinde Alternatif Minimum Verginin Gelirini Hesaplama Eğer teşvikli hisse senedi opsiyonu uygularsanız ve hisse senetlerini takvim yılının sonundan önce satmazsan, alternatif minimum için ek gelir bildirirsiniz vergi (AMT). AMT amaçları için dahil edilen tutar, stokun rayiç değeri ile teşvik stok opsiyonunun maliyeti arasındaki farktır. Hisse başına piyasa değeri, kutu 4'te gösterilmiştir. Teşvik stok opsiyonunun hisse başına maliyeti veya uygulama fiyatı kutu 3'te gösterilmiştir. Satın alınan hisse senetlerinin sayısı kutu 5'de gösterilmiştir. Alınacak miktarı bulmak için AMT amaçları için gelir olarak, kutu 4'teki miktarı satılmamış hisse miktarıyla çarparsak (genellikle kutu 5'de bildirilenle aynıdır) ve bu ürün çıkarma egzersiz fiyatından (kutu 3) satılmamış hisse sayısıyla çarpılarak (genellikle, aynı miktarda kutu 5'de gösterilmiştir).

Düzen Vergi Masraf Tablosunun Hesaplanması

Teşvik stoku seçeneği ile edinilen hisse senetlerinin maliyet esasları, kutu 3'te gösterilen egzersiz fiyatınızdır.

Böylece, hisse senetlerinin tümü, kutu 3'teki tutara, 5 numaralı kutuda gösterilen hisse sayısı ile çarpımının çarpımı verilmektedir. Bu rakam, Çizelge D ve Form 8949'da kullanılacaktır.

AMT için Maliyet Esaslarının Hesaplanması

Bir yıl ve bir sonraki yılda satılan iki maliyet tabanı vardır: biri normal vergi amaçlı, diğeri AMT amaçları için. AMT maliyet tabanı düzenli verginin yanı sıra AMT gelir katma miktarıdır. Bu rakam, AMT hesaplamaları için ayrı bir Çizelge D ve Form 8949'da kullanılacaktır.

Masraf Yıkanılama İşlemi Üzerindeki Tazminat Gelir Tutarı Hesaplanması

Eğer teşvik edilen hisse senedi opsiyonu hisselerinin diskalifiye edildiği tutma süresi boyunca satılması durumunda kazancınızın bir kısmı normal gelir vergisine tabi ücret olarak vergilendirilir ve geriye kalan kazanç veya kayıplar vergilendirilir sermaye kazançları olarak. Tazminat geliri olarak dahil edilecek miktar ve genellikle Form W-2 kutunuza 1 dahil edilir; bu seçenek ve egzersiz fiyatını kullandığınızda hisse senetlerinin adil piyasa değerleri arasındaki fark olur.

Bunu bulmak için, hisse başına piyasa değerini (kutu 4) satılan hisse sayısıyla (genellikle kutu 5'teki aynı miktarda) çarpıp bu ürün çıkarımı egzersiz fiyatından (kutu 3) çarpım sayısıyla hisse satışı (genellikle aynı miktarda kutu 5 gösterilir). Bu tazminat geliri miktarı tipik olarak Form W-2, kutu 1'e dahil edilir. W-2'nize dahil edilmemişse, bu miktarı Form 1040 satır 7'ye ek ücret olarak dahil edin.

Dengeleme Üzerindeki Düzeltilmiş Masraf Esaslarını Hesaplama Tahakkuk

Maliyet esas alınarak başlayın ve herhangi bir miktar tazminat ekleyin. D ve D Formu'nda sermaye kazanımı ya da kaybını rapor etmek için bu düzeltilmiş maliyet bazlı rakam kullanın.