S-Kurum Muhasebesi

S-Şirketler, gelir, gider ve sermaye yatırımlarının doğru ve titiz kayıtlarını muhafaza etmelidir. Genel olarak, S-Corporation, toplam gelir ve giderleri şirket düzeyinde raporlar ve bir net kâr veya zarar payıyla münferit pay sahiplerine geçer. S-Corporation, her hissedarın nakit veya mülk yatırımına ilişkin mükemmel kayıtları tutmalıdır. Bu kayıtlar, her pay sahibinin şirketteki sahiplik yüzdesini belirlemek için çok önemlidir.

Gelir ve Giderlerin Muhasebeleştirilmesi

Genellikle, S-Corporation muhasebesi C-Corporation muhasebesi ile aynıdır. Gelir ve giderler kurumsal seviyede raporlanır ve çeşitli gelir ve gider kalemlerinin nitelikleri kurumsal düzeyde de belirlenir. S-Şirketleri, şirketin gelir ve giderlerini bildirmek için en uygun muhasebe metodunu seçebilirler. S-Şirketleri tahakkuk muhasebe yöntemini kullanmaya mecbur değildir; muhasebe yöntemlerini kullandıklarında nakit yöntemini veya hibrit bir muhasebe metodunu seçebilirler.

Gelir ve gider kalemleri, S-corporation hissedarlarına geçtiklerinde karakterlerini korur. Örneğin, S-şirketi tarafından kazanılan uzun vadeli sermaye kazanımı, ortaklara uzun vadeli sermaye kazancı olarak aktarılır. Dolayısıyla, S-Şirketler, hissedarlarının yararına gelir türleri ve gider türleri tespit etmelidir.

Hissedar Sermayesinin Muhasebeleştirilmesi

Şimdiye kadarki en büyük sorun, her bir hissedarın sermaye hesaplarını oluşturmaktadır. Şirket, her hisse sahibinin nakit ve mülkiyet hisse yatırımlarının yanı sıra, her bir hissedarın şirkete kazandırdığı kredilerin titiz kayıtlarını tutmalıdır.

Sınırlı ortaklıklar ve limited şirketlerin aksine, S-şirketlerinin hissedarları, şirketin net karını mülkiyet payı oranlarına göre bölmelidir. Bir hissedar şirket sermayesinin tam bir üçte birine katkıda bulunursa, şirketin net kârının veya zararının tam bir üçte biri o pay sahibine tahsis edilmelidir.

Sermaye hesapları, bir S-Corporation'ın finansal ve vergi raporlamasında iki önemli bölümde yer almaktadır. Birincisi, sermaye hesapları şirketin bilançolarında hissedar özkaynaklar ve hissedarlar tarafından verilen krediler olarak raporlanmaktadır. İkincisi, her pay sahibinin sermaye hesabı Form 1120S Çizelgesi K-1'de özetlenebilir. Yetersiz sermaye yatırımları, hissedarların At-Risk kurallarını kayıplara karşılama konusunda başarısız olmasına ve iş kayıplarının indirilemeyeceğine neden olabilir.

Nakit ve Gayrimenkul Yatırımları

Hissedarlar, bir S-Corporation'a nakit veya mülk yatırım yapabilir. Bir hissedar, nakit yatırımının yanı sıra yeni kurulan S-Corporation'a bir bilgisayar, masa, referans kitapları ve yazılım programlarına katkıda bulunabilir.Hissedar mülkünün değeri, (a) mülkiyetin piyasa değeri veya (b) mülkiyetteki hissedarın düzeltilmiş temelden düşük olanıdır.

(Daha fazla bilgi: Bir S-Corporation'a Mülk Hakenmesi.)

Hissedar Dayanak, Düzeltilmiş Esas ve Kredi Esasları

Bir ortak sermaye hesabı, hissedarların yatırımlarını ve cari tabanını S-Corporation'ın özsermayesinde yansıtmalıdır veya yükümlülükler. Bir hissedar, şirkete bir hisse yatırımı yapmış veya krediyi geliştirmiş olduğu ölçüde, S-Corporation'a yatırım yapmaktadır.

Ortakların Sermayesi hissedarın sermaye hesabına yansıtılır. Bu hesap, doların nakit yatırımlarının miktarını ve şirkete bağışlanan malı değerini göstermelidir. 10 bin dolar, 2 bin dolar değerinde bir bilgisayar ve 400 dolar değerinde yazılım satışı yapan bir hissedar, 12, 400 toplam yatırım gösteren bir sermaye hesabına sahip olacaktı.

Sermaye hesabı, zaman zaman ek öz sermaye yatırımları.

Buna ek olarak, sermaye hesabı, her ortağın gelir ve giderlere oranındaki oranını yansıtmak için yıl sonuna ayarlanır.

Pay sahibinin hisse senetlerinin düzeltilmiş temeli aşağıdaki şekilde hesaplanır:

• Yıl başındaki düzeltilmiş bazlar
• + Ayrı olarak beyan edilen ve vergi muafiyeti dahil tüm gelir kalemlerinin payı geliri
• + Ayrı ayrı belirtilmeyen tüm gelir kalemlerinin payı
• + Petrol ve gaz ürünlerinin aşırı tükenmesi için kesinti payı
• - Nakit veya mülkün ortağın hissedarlarına ücretine dahil edilmeyen dağılımı < - Ayrı olarak beyan edilen ve Bölüm 179 kesintileri ve sermaye kayıpları dahil olmak üzere tüm zararlar ve indirgeme kalemlerinin payı
• - Ayrı ayrı verilmeyen kayıpların payı
• - Tahakkuk ettirilemeyen giderlerin, yemeklerin & indirilebilecek kısmı ve eğlence giderleri veya indirilemeyen cezalar ve cezalar
• - Mülkiyet esasını aşmayan petrol ve doğalgaz varlıklarının tükenmesi payı.
• = S-Corporation hisse senesinde yıl sonuna göre düzeltilmiş baz
• Sonraki: Kredi Esasları, Negatif Esaslar, Geri Yükleme Esasları, Risk Kuralları ve Pasif Faaliyet Kaybıları için Muhasebeleştirme.

Kredi Temeli

Ortak, S-Corporation'a kredi olarak para yardımı yapabilir. Ortak bir örnek, kişisel kredi kartını kullanarak şirket harcamalarını ödeyen ve geri ödeme için şirkete bir gider raporu gönderen bir hissedardır. Şirkete verilen krediler kısa vadeli krediler (bir yıl veya daha kısa bir sürede geri ödenecek) veya uzun vadeli krediler (birden fazla yılda geri ödenmesi gerekebilir) olabilir. Hissedarların S-Corporation'a kredi kullandırmaları, cari yılda hisse senedi tabanının üstünde bir kayıp için ancak bunun sadece kredi temelinde olması durumunda vergi indirimi yapabilir.

Kredi esaslı ve düzeltilmiş kredi temeli aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Şirkete borç verilen başlangıç ​​tutarı

• + Şirkete borç verilen ilave miktarlar
• + Aktifleştirilen ertelenmiş faiz (krediye eklenir) yerine ödenecek
• - Kredi anapara geri ödemesi miktarı
• - Ortak tarafından vazgeçilen kredi ana para miktarı
• - Kredi anapara tutarının hisse senedine çevrilmesi
• - Net zararı hissedarın düzeltilmiş hisse senedi tutarının üzerinde olan payı
• = Yıl sonunda S-Corporation borcunda düzeltilmiş esaslar.
• Negatif Esas ve Askıya Alınan Zararlar

Düzeltilmiş taban sıfırdan aşağı olamaz. Bununla birlikte, yukarıdaki formülü kullanarak düzeltilmiş taban hesaplamak genellikle negatif bir sayı ile sonuçlanır. S-Corporation hisse senetlerinin "olumsuz temeli" ni işleme koyma kuralları şunlardır:

Hisse senedi tabanı azaltılır, ancak sıfırdan aşağı olmaz,

• Sonra Hissedarların kredi temeli azaltılır ancak sıfırdan aşağı olmaz.
• Fazla "negatif esas" herhangi bir indirilemeyen zarar olarak değerlendirilir. Bu aşırı kayb, bir "askıya alınmış kayıp" olup, sonsuza kadar gelecek yıllara taşınacaktır.

Askıdaki zarar, hissedarın kredi temelini veya hisse senedi esasına göre geri yüklediği gelecek yıllarda düşülebilir.

Hisse sahibinin hem öz sermaye yatırımına sahip olduğu hem de şirkete bir kredi kullanması durumunda, hisse senedi temelini geri yüklemeden sonraki yılda hisse sahibi kredi tabanını geri yüklemesi gerekir.

Geri Yükleme Esasları

Hissedarların hisse senedi bazında veya kredi bazında çeşitli şekillerde geri yüklenebilir. Esas olarak geri yüklemenin en kolay yolu ek nakit yatırımlar yapmak (hisse senedini geri yüklemek için) yapmak veya ilave nakit krediler geliştirmek (borç temelini geri yüklemek için) sağlamaktır.

Düzeltilmiş hisse senedi bazında ve kredi temeli, yıl sonundan önce geçici olarak hesaplanmalıdır. Bu, hissedarlara, herhangi bir kayıpun tamamen vergiden düşülebilmesini teminen ek kredi veya hisse yatırımları yapmak için yeterli zaman tanıyacaktır.

At-Risk Kuralları

Her bir hissedarın bir riski vardır. Bu, hissedarın yaptığı yatırımlardan veya şirkete verilen kredilerden kaybettiği paradır. Bir hissedarın risk altındaki tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Düzeltilmiş Hisse Esasları

• + Düzeltilmiş Kredinin Dayanağı
• = Riske Maruz Tutar.
• Risk altındaki tutarı aşan herhangi bir zararı "askıya alınan zararı" ve yukarıda özetlenen askıya alınmış kayıp kurallarını takip eder.

Her bir hissedarın hisse senedi ve kredi temeli, risk altındaki kurallar nedeniyle bu kayıpların askıya alınmasına rağmen, kaybın oranına göre ayarlanır. Bu nedenle, S-Corporation ve hissedarları, düzeltilmiş hisse bazını ve düzeltilmiş borç tabanını doğru ve titizlikle izlemek çok önemlidir.

Pasif Faaliyet Kaybı

S-Corporation pay sahipleri pasif faaliyet kurallarına tabidir. Bu kurallar, bir S-Corporation zararının bir hissedar tarafından şu anda kesilemeyeceğini idare eder.

S-Corporation kiralık emlak işiyle uğraşıyorsa, hissedarlar kiralık kayıpların tamamını azaltmak için emlakçılar için sıkı "aktif katılım" testlerini yerine getirmelidir. Bir ortak hissedar, gayrimenkul profesyonelleri için aktif katılım testlerini yerine getiremezse, S-Corporation kiralık kayıpları, hissedarın pasif faaliyet geliri elde ettiği ölçüde mahsup edilemez.

S-Corporation herhangi bir işle uğraşıyor ancak hissedarı S-Corporation'ın işine aktif olarak katılmazsa, S-Corporation kayıpları, hissedarın pasif faaliyet geliri elde ettiği ölçüde vergiden düşülebilir.

Pasif faaliyet gelirleri, S-Corporations, ortaklıklar, tröstler, faiz, temettüler ve diğer yatırım gelirlerinden elde edilen pasif geliri içerir.

Önceki: Gelir, Gider, Hissedar Sermayesi, Dönüştürülmüş Mülkiyet, Düzeltilmiş Hisse Bazında Muhasebeleştirme.